скрипт для АДГС

Стиль для галереи

  • Арнайы нұсқа
  • Мобильді нұсқа

You are here

АНАЛИТИЧЕСКАЯ СПРАВКА по итогам проведенного внешнего анализа коррупционных рисков в Комитете государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан

Внешний анализ коррупционных рисков был проведен в Комитете государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД) и его территориальных подразделениях на основании совместного приказа Председателя Агентства РК по делам государственной службы и противодействию коррупции от 03 марта 2018 года № 56 и Министра финансов Республики Казахстан от 12 марта 2018 года № 345, в соответствии с Правилами проведения внешнего анализа коррупционных рисков, утвержденных Указом Президента РК от 29 декабря 2015 года №155, по следующим направлениям:

  1. выявление коррупционных рисков в организационно-управленческой деятельности КГД и его территориальных подразделений;
  2. выявление коррупционных рисков в нормативных правовых актах, затрагивающих деятельность КГД и его территориальных подразделений.

Общий период проведения внешнего анализа коррупционных рисков: в налоговой сфере - с 14 марта по 16 апреля 2018 года, в таможенной сфере - с 19 апреля по 18 мая 2018 года.

В качестве источников для данного анализа были использованы нормативные правовые акты, затрагивающих деятельность КГД (кодексы, законы, постановления Правительства РК, приказы); официальная информация, представленная КГД, материалы проверок уполномоченных органов, материалы и документы, находящиеся в свободном доступе.

 

I. Выявление коррупционных рисков в организационно-управленческой деятельности КГД и его территориальных подразделений

Выявление коррупционных рисков в организационно-управленческой деятельности КГД и его территориальных подразделений проводились по следующим вопросам:

  1. управление персоналом, в том числе сменяемость кадров;
  2. урегулирование конфликта интересов;
  3. оказание государственных услуг;
  4. реализации разрешительных функций;
  5. реализация контрольных функций;
  6. иные вопросы, вытекающие из организационно-управленческой деятельности КГД и его территориальных подразделений.

 

1.1. Управление персоналом, в том числе сменяемость кадров

Проведенный внешний анализ организационно-управленческой деятельности показал, что управление персоналом в КГД и его территориальных подразделениях осуществляется в соответствие с действующим законодательством РК: Трудовым кодексом РК, законами РК «О государственной службе в Республике Казахстан», «О противодействии коррупции», а также иными законами и подзаконными нормативными правовыми актами.

Общая штатная численность Комитета государственных доходов составляет 15127 единиц, из них центральный аппарат – 840 (в том числе СЭР - 217), территориальные органы – 14287 (в том числе СЭР – 1893). Фактическая численность органов государственных доходов по состоянию на 24 апреля 2018 года составляет 14186 единиц, или 95,1% от штатной численности. В том числе в центральном аппарате – 798 единиц (в том числе СЭР - 207), в территориальном органе -  13588 (в том числе СЭР - 1720) единиц.

За 2017 год в Комитете сменилось 952 человек (центральный аппарат - 80, территории -   872). Уволено 1402 человека, из них по собственному желанию - 952, 22 - в связи с выходом основного работника, 100 - в связи с выходом на пенсию, 151 - в связи с переходом в другой госорган, 14 - в связи со смертью, 1 - не прошедший спецпроверку, по сокращению – 37, по решению аттестационной комиссии - 27. По отрицательным мотивам уволено 98 работников.

Процент сменяемости кадров: по КГД – 6,3%, по центральному аппарату – 9,5%, по территориальным подразделениям КГД – 6,1%. При этом следует отметить, что в некоторых ДГД процент сменяемости был очень высоким. К примеру, в ДГД г.Астаны в 2017 году при штатной численности 1055 единиц (вместе с районными управлениями), были уволены 207 сотрудников, что составляет 20%.

За 2017 год зафиксировано 65 фактов коррупции:

- Центральный аппарат – 1 факт;

- Руководители управлений и их заместители – 5 фактов;

- Работники территориальных подразделений – 59 фактов.

В 2017 году к дисциплинарной ответственности привлечено 3446 должностных лиц, то есть 22,8 % от общего численного состава (по центральному аппарату - 63 (7,5%), в территориальных органах – 3383 (23,7%).

За проступки, дискредитирующие государственную службу, к ответственности привлечено 103 сотрудника, из которых 15 уволено (из них 85 – выявлено собственными силами органов государственных доходов).

В 2017 году за нарушения Этического кодекса привлечено 82 работника органов государственных доходов.

Предпринятыми КГД мерами профилактического характера удалось сократить общее количество уголовных дел, возбужденных в отношении должностных лиц ОГД с 225 (в 2016 году) до 165 (в 2017 году).  

Выборочное изучение процессов прохождения государственной службы в КГД и его территориальных подразделениях (проведение конкурсов на вакантные должности, наложение дисциплинарных взысканий, переподготовки и повышения квалификации, наставничество и др.) показало, что в целом они соответствуют установленным требованиям законодательства о государственной службе.

Вместе с тем, следует обратить внимание на следующие проблемные вопросы в сфере управления персоналом в КГД и его территориальных органах, которые потенциально формируют коррупционные риски. 

Во-первых, по результатам проведенного анализа в сфере управления персоналом в КГД и его территориальных подразделениях отмечаются факты ненадлежащего контроля со стороны должностных лиц КГД, так и территориальных органов.

Так, согласно статье 12 Закона РК «О противодействии коррупции», в целях недопущения совершения действий, которые могут привести к использованию своих полномочий в личных, групповых и иных неслужебных интересах лица, уполномоченные на выполнение государственных функций, лица, приравненными к ним, принимают на себя ряд антикоррупционных ограничений.

Также согласно п.3 ст.12 Закона, согласие лиц, указанных в пункте 1 настоящей статьи, на принятие антикоррупционных ограничений фиксируется службами управления персоналом (кадровыми службами) соответствующих организаций в письменной форме.

Согласно п.4 ст.12 Закона непринятие антикоррупционных ограничений лицами, указанными в пункте 1 настоящей статьи, влечет отказ в приеме на должность, либо увольнение с должности (освобождение от должности), их несоблюдение в случаях отсутствия признаков уголовно наказуемого деяния и административного правонарушения является основанием для прекращения ими государственной службы или иной соответствующей деятельности.

По результатам проведенного анализа в территориальных подразделениях КГД данные требования Закона РК «О противодействии коррупции» не выполняются в полном объеме.

К примеру, в ходе анализа личных дел сотрудников ГУ «Департамент государственных доходов по Алматинской области КГД, установлено, что у следующих государственных служащих территориальных (районных) Управлений отсутствуют принятые ограничения под роспись, со ссылкой на действующее антикоррупционное законодательство:

- гр.А – руководитель Управления гос.доходов по Илийскому району  (имеется ограничение со ссылкой на утративший законную силу Закон РК «О борьбе с коррупцией»);

- гр.К. – руководитель Управления гос.доходов по Коксускому району (имеется ограничение со ссылкой на утративший законную силу Закон РК «О борьбе с коррупцией»);

- гр.Д . – руководитель Управления гос.доходов по Карасайскому району (имеется ограничение со ссылкой на утративший законную силу Закон РК «О борьбе с коррупцией»);

- гр.А. – заместитель руководителя Управления гос.доходов по Карасайскому району (имеется ограничение со ссылкой на утративший законную силу Закон РК «О борьбе с коррупцией»);

Также анализ личных дел сотрудников областного Департамента государственных доходов по Алматинской области показал отсутствие в них вышеуказанных документов:

- гр.К. – главный специалист отдела анализа государственных доходов управления анализа и рисков Департамента (в личном деле отсутствуют ограничение) на момент анализа находится в декретном отпуске;

- гр.Ш - главный специалист отдела анализа государственных доходов управления анализа и рисков Департамента (в личном деле отсутствует ограничение);

- гр.Б. - главный специалист юридического управления Департамента (в личном деле отсутствует ограничение);

- гр.Т. - главный специалист юридического управления Департамента (в личном деле имеется ограничение со ссылкой на утративший законную силу Закон РК «О борьбе с коррупцией»);

- гр.П. - главный специалист юридического управления Департамента (в личном деле имеется ограничение со ссылкой на утративший законную силу Закон РК «О борьбе с коррупцией»);

В целом анализ личных дел сотрудников Департамента показал, что у большинства имеются антикоррупционные ограничения со ссылкой на утративший законную силу Закон РК «О борьбе с коррупцией».

Также обращаем внимание, что в соответствии п.2 ст.13 Закона РК «О противодействии коррупции», государственный служащий в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, в течение месяца после вступления в государственную должность обязан на время прохождения государственной службы передать в доверительное управление находящиеся в его собственности доли, акции (акцию) в уставном капитале коммерческих организаций и иное имущество, использование которого влечет получение доходов, за исключением денег, законно принадлежащих этому лицу, а также имущества, переданного в имущественный наем. Договор на доверительное управление имуществом подлежит нотариальному удостоверению. Копия нотариально засвидетельствованного договора на доверительное управление имуществом представляется государственным служащим в десятидневный срок со дня нотариального засвидетельствования в службу управления персоналом (кадровую службу) по месту работы.

Вместе с тем, по результатам проведенного анализа в территориальных подразделениях КГД данные требования Закона РК «О противодействии коррупции» не выполняются в полном объеме.

К примеру, согласно информации Департамента юстиции по Акмолинской области, ряд сотрудников КГД по Акмолинской области несвоевременно выполнили требование о передаче в доверительное управление доли участия в юридических организациях.

Так, главный специалист таможенного поста «Атбасар» ДГД гр.Т являясь государственным служащим (приказ № Ж-20 от 13.11.2014 года), в нарушение п.2 ст.13 Закона, во время прохождения государственной службы имел долю в уставном капитале ТОО «Баракат – Агро» более 1 года.

Главный специалист Отдела аудита №3 Управления аудита ДГД гр. С. (приказ № Ж-9 от 136.11.2014 года) в период прохождения государственной службы являлся единственным учредителем, владеющим 100 % долей уставного капитала ТОО «Астра Ломбард - З» первичная регистрация которого, согласно информации Департамента юстиции по Акмолинской области произведена 30.01.2018 года, а договор доверительного управления датирован 21.02.2018 года.

В ходе проверки также установлен факт не передачи в доверительное управление имущества (доли) в уставном капитале ТОО «Баянтай» главным специалистом Отдела администрирования НДС Управления администрирования косвенных налогов ДГД гр.Ш. (приказ о назначении № Ж-12 от 136.11.2014 года).

Вышеуказанные факты свидетельствуют об отсутствии профилактических мер по недопущению нарушений требований законодательства о государственной службе, антикоррупционного законодательства, Этического кодекса государственных служащих и других нормативных правовых актов среди сотрудников и со стороны ответственных лиц ДГД.

Во-вторых, по результатам проведенного анализа были выявлены неактуальные нормы в правовых актах, регламентирующих функции структурных подразделений, что создает потенциальные коррупционные риски.

Так, в ходе проведенного анализа в ДГД Северо-Казахстанской области в принятых в 2014 году внутренних положениях были выявлены функции, которые были исключены из введения территориальных подразделений.

К примеру, функция по контролю за полнотой и своевременностью приема данных по поступлениям в системе программного обеспечения ИНИС РК, а также организация закрытия операционного дня и контроль за своевременностью закрытия операционного дня (указанные в положении Отдела учета и ведения лицевых счетов Управления государственных услуг) на текущий момент реализуются на центральном уровне аппаратом Комитета государственных доходов.

В-третьих, в территориальных подразделениях КГД выявлена практика досрочного снятия дисциплинарных взысканий, в том числе перед поощрением в виде премирования.

К примеру, с руководителя Управления УЧР ДГД Акмолинской области Жумагуловой Г.Б. дисциплинарное взыскание в виде «замечания» досрочно снято по истечению менее 2-х месяцев (32 дня) (приказ о наложении дисциплинарного взыскания № 509 от 25.09.2017 года, приказ о снятии дисциплинарного взыскания №577 от 26.10.2017 года).

Подобные факты досрочного снятия взыскания по истечению менее 2-х месяцев не единичны.

В ДГД Акмолинской области выявлен целый ряд таких фактов: главный специалист ДГД гр.Ж. – 32 дня (приказ о наложении № 368 от 06.06.2016 года, приказ о снятии № 458 от 07.07.2016 года); ведущий специалист ДГД гр.Е. - 32 дня (приказ о наложении № 368 от 06.06.2016 года, приказ о снятии № 458 от 07.07.2016 года);главный специалист ДГД гр.Ш - 28 дней (приказ о наложении № 390 от 10.06.2016 года, приказ о снятии № 458 от 07.07.2016 года); ведущий специалист ДГД гр.М. - 27 дней (приказ о наложении № 530 от 10.08.2016 года, приказ о снятии № 577 от 05.09.2016 года)). В тоже время имеются факты снятия дисциплинарных взысканий по истечению более 3-х месяцев.

В ДГД Мангистауской области приказом Руководителя ДГД области от 01.02.2017 года № 8-Д гр.К. за ненадлежащее исполнение возложенных обязанностей, было объявлено «замечание». После чего Приказом начальника ДГД области от 18.03.2017 года №2-П спустя лишь полтора месяца после наложения, вышеуказанное дисциплинарное взыскание было снято.

В управлении государственных доходов по г. Тараз наложенное дисциплинарное взыскание в виде «выговора» главному специалисту А. было наложено 02.05.2017 г., снято 31.05.2017 г.

Дисциплинарное взыскание в виде «выговора» наложенное 11.01.2017 г на главного специалиста Управления государственных доходов по г. Тараз  гр. С. снято 08.02.2017 г.

Наложенное взыскание в виде «выговора» 27.04.2017 г. руководителю отдела управления государственных доходов Жуалынского района гр.Н было снято 02.06.2017 г.

Указанные факты досрочного снятия дисциплинарных взысканий имеются и у ряда других сотрудников ДГД по Жамбылской области.

В ДГД Павлодарской области также практикуется досрочное снятие дисциплинарных взысканий по истечении менее 3 месяцев:

- гр.М. главный специалист УГД по Баянаульскому району (приказ о наложении взыскания №10-П от 3 марта 2017г., приказ о снятии №15-П от 31 марта 2017г (28 дней);

- гр.С. главный специалист РУГД по г.Экибастуз (приказ №13-Д от 1 марта 2017г, снятие №20-Д от 10 апреля 2017г (1 мес. 9 дней);

- гр.Б. руководитель УГД по Железинскому району (приказ №6-Д от 27 января 2017г, снятие №25-Д от 14 марта 2017г (1 мес.17 дней);

- гр.П. руководитель Отдела ЭКНА (приказ №54-Д от 30 июня 2017г., снятие №70-Д от 21 августа 2017г (1 мес. 21 дней) и т.д.

В ДГД Западно-Казахстанской области за последние три года 27,5% наложенных взысканий были сняты досрочно.

Более того, в ДГД Мангистауской области отмечен факт, когда лицу, имеющему не снятое взыскание, в нарушение пп.1) п.4 Постановления Правительства РК от 29 августа 2001 года №1127 «Об утверждении Правил премирования, оказания материальной помощи и установления надбавок к должностным окладам работников органов Республики Казахстан за счет средств государственного бюджета» была выплачена премия (гр.Т. имеющему не снятое дисциплинарное взыскание, на оснований ходатайства руководителя управления гр.А. приказом руководителя ДГД  18.03.2017г. №178 выплачена премия в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) тенге.)

Подобный факт также отмечен и в Павлодарской области. Приказом руководителя ДГД № 84-Д от 23.11.2017 года главные специалисты гр. Т. и гр.К. были привлечены к дисциплинарной ответственности в виде «замечание» за ненадлежащее исполнение служебных обязанностей.  Несмотря на наличие письменных объяснений, подтверждающих совершение дисциплинарного проступка, приказом руководителя ДГД от 23.11.2017 года №379, указанные лица были премированы.

В отдельных случаях представление о снятии дисциплинарного взыскания с государственного служащего носит формальный характер, более того основанием для снятия дисциплинарного взыскания являлось празднование государственных праздников.

Так, в ходе анализа было установлено, что в УГД по г. Усть-Каменогорск осуществляется снятие дисциплинарных взысканий с государственных служащих перед ожидающимся премированием:

12.12.2017 года Приказом № 54 было снято ранее наложенное дисциплинарное взыскание в виде выговора с гр.К. которая затем была премирована Приказом № 23 от 15.12.2017 года;

13.03.2017 года Приказом № 13 было снято ранее наложенное дисциплинарное взыскание с гр.Н. которая затем была премирована Приказом № 6 от 17.03.2017 года.

Аналогично, в УГД Аягузского района был факт снятия дисциплинарного взыскания с государственного служащего перед ожидающимся премированием.

14.12.2017 года Приказом №69 было снято ранее наложенное дисциплинарное взыскание с государственного служащего гр.К. который затем был премирован в честь празднования «Дня Независимости» Приказом №17 от 15.12.2017 года.

В вышеприведенных случаях имеет место коррупционный риск в виде оказания предпочтения тому или иному сотруднику, совершившему дисциплинарный проступок, а также снижен воспитательный эффект от наказания, что продуцирует условия для рецидива дисциплинарных проступков.

В-четвертых, имеют место нарушения при проведении конкурсов на замещение вакантных административных должностей.

К примеру, по результатам анализа коррупционных рисков в деятельности РГУ «Департамент государственных доходов по Акмолинской области Комитета государственных доходов Министерства Финансов Республики Казахстан» выявлены нарушения при проведении конкурсов, состоявшихся в 2017 году.

Согласно п.93 Правил (утверждены Приказом Председателя Агентства Республики Казахстан по делам государственной службы и противодействию коррупции от 21 февраля 2017 года № 40) (далее - Правила), результаты оценки кандидатов заносятся в лист оценки кандидата по форме, согласно приложению 4.

При изучении листов оценки кандидатов установлено, что баллы в строке «коммуникативные навыки» конкурсной комиссией не проставлены.

Вместе с тем, в указанных листах заранее проставлены (пропечатаны) баллы в графах «профессиональный опыт» - 5 и «уровень образования» - 1.

Также, в листах оценки кандидата гр.М в графе «уровень образования» проставлен – 1 балл, тогда как необходимо ставить 2 балла с учетом степени магистра экономических наук.

Кроме того, при изучении представленных листов оценки кандидатов, установлено одиннадцать заполненных листов, тогда как членов конкурсной комиссий присутствовало фактически десять.

Перечень вопросов формируется на одном (русском) языке, что затрудняет кандидатам, слабо владеющим русским языком, понять вопрос и дать на него развернутый ответ.

Свидетельством указанного факта является собеседование с кандидатом на занятие вакантной административной государственной должности ведущего специалиста Отдела налогового администрирования УГД по г.Степногорск гр.М.

В протоколе заключительного заседания конкурсной комиссии указан период приема документов «с 25 июня по 02 августа 2017 года», т.е. согласно данной записи прием производился 39 дней.

В ходе проверки установлены факты подписания протоколов заседании конкурсных комиссии, на которых фактически члены комиссии не участвовали.

Так, на заседании по рассмотрению документов и утверждению перечня вопросов отсутствовали члены комиссии гр.У. и гр.А.

Вместе с тем, несмотря на это, указанными лицами подписан протокол от 04.08.2017 года.

Более того, в приказе от 02.08.2017 года № 400 «О создании единой конкурсной комиссии» в состав комиссии включен и.о. руководителя УГД по Есильскому району гр.У тогда как фактически он им не являлся (приказ «О возложении обязанностей» от 07.08.2017 года № Ж-235).

В-пятых, в территориальных подразделениях КГД фиксируются нарушения Закона РК «О государственной службе Республики Казахстан», в части проведения ротаций административных государственных служащих корпуса «Б» между должностями и категориями, не указанными в законе.

К примеру, по результатам анализа коррупционных рисков в деятельности РГУ «Департамент государственных доходов по Акмолинской области Комитета государственных доходов Министерства Финансов Республики Казахстан» установлено, что по итогам внутреннего конкурса (объявление на сайте Департамента - 02.10.2017 года, на сайте МФ РК и ДГД - 03.10.2017 года) руководитель УГД по Аршалынскому району гр.А. назначен на должность руководителя УГД "Бурабай" (протокол № ВН-І/2-77 (итоги) от 11.10.2017 года) (приказ №Ж-299 от 12.10.2017 года).

На вакантную должность руководителя УГД по Аршалынскому району по итогам внутреннего конкурса (объявление на сайтах Департамента, МФ РК и ДГД - 16.10.2017 года), назначен гр.А. (протокол № ВН-І/2-83 (итоги) от 24.10.2017 года) (приказ №Ж-311 от 25.10.2017 года) ранее занимавший должность руководителя УГД по Шортандинскому району.

Между тем, на образовавшуюся вакантную должность руководителя УГД по Шортандынскому району, по итогам внутреннего конкурса (объявление на сайтах Департамента, МФ РК и ДГД - 27.10.2017 года) назначен гр.А. (протокол ВН-І/2-88 (итоги) от 07.11.2017 года) (приказ №ж-325 от 08.11.2017 года). При этом, в должности руководителя УГД "Бурабай" он проработал 28 дней.

Отмечаем, что, должности руководителей районных Управлений относятся к категории (С-R-1).

Указанные выше кадровые перемещения руководителей районных Управлений имеют признаки ротации, произведенные посредством проведения внутренних конкурсов на занятие вакантных руководящих должностей.

Справка: под ротацией административных государственных служащих корпуса «Б», в соответствии с п.1 ст.41 Закона "О государственной службе Республики Казахстан" понимаются должностные перемещения между административными государственными служащими корпуса «Б», за исключением случаев, предусмотренных законом, определяющим правовые основы, а также порядок организации деятельности дипломатической службы Республики Казахстан).

Обращаем внимание, что в соответствии с п.п.1), 2) п.38 ротация административных государственных служащих корпуса "Б" проводится между: служащими, относящимися к категории В-3, С-1, С-О-1, внутри государственного органа, включая его ведомства и территориальные подразделения; служащими, относящимися к категории D-O-1, в пределах соответствующей области, города республиканского значения, столицы.

Вместе с тем, должности руководителей районных Управлений к указанным категориям не относятся.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов:

- в целях соблюдения требований статьи 12 Закона РК «О противодействии коррупции» в КГД и территориальных органах КГД организациях принять меры по проверки соблюдения должностными лицами подведомственных организаций ограничений и запретов, установленных Законом РК «О противодействии коррупции». Срок исполнения - 6 месяцев;

- в целях повышения исполнительской дисциплины, осознания меры ответственности, практику досрочного снятия взысканий применять только в исключительных случаях (в ходатайствах подробно указывать достижения сотрудника, показатели и т.д.), взвешенно (тщательно) рассматривать вопросы наказания и поощрения сотрудников. Срок исполнения – 6 месяцев;

- провести анализ причин высокой сменяемости кадров с выработкой соответствующих мер по снижению уровня сменяемости кадров. Срок исполнения – 3 месяца;

- усилить внутренний контроль за проведением процедур конкурса на замещение вакантных должностей. Срок исполнения – 6 месяцев;

Территориальным подразделениям КГД:

- провести пересмотр положений структурных подразделений в части их актуализации. Срок исполнения – 3 месяца.

1.2. Урегулирование конфликта интересов

Этический контроль на государственной службе является важным механизмом профилактики коррупционных проявлений, нарушений служебной этики и урегулирования конфликтов интересов. Внедрение с 2016 года Указом Президента РК от 29 декабря 2015 года № 153 «О мерах по дальнейшему совершенствованию этических норм и правил поведения государственных служащих Республики Казахстан» института уполномоченных по этике в центральных и местных государственных органах сформировало условия для повышения служебной дисциплины и ответственности государственных служащих, а также дополнительного механизма противодействия коррупции.

В Комитете государственных доходов МФ РК функции Уполномоченного по этике возложены на руководителя Управления интегрированного контроля и таможенной инфраструктуры Департамента таможенного контроля. Кроме того, в каждом территориальном департаменте государственных доходов также назначены уполномоченные по этике из числа сотрудников ДГД.

Для анализа деятельности уполномоченного по этике было представлено только два отчета – за IV квартал 2017 года и I квартал 2018 года.

Следует отметить, что уполномоченным по этике КГД за отчетные периоды проводилась активная работа в рамках исполнения функций, возложенных на него Положением об Уполномоченном по этике, утвержденных Указом Президента РК от 29 декабря 2015 года № 153.

Что касается выявления конфликта интересов, то согласно представленных квартальных отчетов, в I квартале 2018 года было зафиксировано 1 письменное обращение о возникшем конфликте интересов или возможности его возникновения, но при этом не было принято никаких мер по этому поводу.

Кроме того, обращает на себя следующее.

Во-первых, в соответствии с пп.9) п.4 уполномоченный по этике обязан в целях профилактики и недопущения нарушений законодательства Республики Казахстан в сферах государственной службы, противодействия коррупции и Этического кодекса, а также формирования позитивного имиджа государственной службы взаимодействовать с институтами гражданского общества и государственными органами. В представленных отчетных материалах отсутствует информация о проводимой в этом направлении работе.

Во-вторых, согласно отчета за IV квартал 2017 года уполномоченными по этике КГД и ДГД было размещено в печатных и электронных СМИ 1810 статей по вопросам соблюдения законодательства РК в сферах государственной службы, противодействия коррупции и Этического кодекса. Данный показатель вызывает обоснованное сомнение с учетом малочисленности состава уполномоченных по этике и физической невозможности производства такого количества публикаций за такой короткий период.

В-третьих, в соответствии с п.2 Положения об Уполномоченном по этике в государственных органах, не имеющих территориальных подразделений либо территориальных подразделений ведомств (за исключением правоохранительных и специальных государственных органов, а также Министерства обороны Республики Казахстан), ведомствах и территориальных подразделениях центральных государственных органов, территориальных подразделениях ведомств центральных государственных органов, загранучреждениях, ревизионных комиссиях, аппаратах акимов городов областного значения, районов, районов в городах функции уполномоченного по этике возлагаются на служащих этих государственных органов.

Касательно КГД и его территориальных департаментов это условие было выполнено, что подтверждается информацией, размещенной на интернет-ресурсах ДГД. Вместе с тем, в РГУ Кинологический центр КГД и Учебно-методический центр КГД, которые в соответствии с их утвержденными положениями являются территориальными (межрегиональными) органами КГД, уполномоченные по этике не назначены.

Проведенный анализ также выявил отсутствие на официальном интернет-ресурсе МФ РК и КГД сведений о месте приема уполномоченным по этике (номер кабинета), а также факт отсутствия в здании МФ РК и территориальных органах КГД в доступных для всеобщего обозрения местах, информации о графике приема уполномоченным по этике и сведений об уполномоченном по этике, что определено в абзаце 3 пункта 9 Раздела 3 Положения об уполномоченном по этике, утвержденного Указом Президента от 29 декабря 2015 года № 153.

Также обращаем внимание на непрозрачность деятельности уполномоченных по этике КГД и территориальных органов, поскольку отчеты (квартальные, полугодовые, годовые) о деятельности уполномоченных по этике не размещены на интернет-ресурсе КГД.

Проведенный анализ также свидетельствует о том, что число обязанностей структурных подразделений, ответственных за управление персоналом или отдельных должностных лиц, не включено проведение следующего комплекса мер профилактического характера, имеющих важное значение в процессе выявления и предупреждения конфликта интересов:

- проведение контрольных мероприятий, направленных на выявление конфликта интересов;

-  организация проведения оценки создания конфликта интересов;

-  организация обучающих мероприятий по вопросам предотвращения и разрешения конфликта интересов и индивидуального консультирования служащих;

- проведение оценки результатов работы по вопросам предотвращения и разрешения конфликта интересов и подготовка соответствующих отчетных материалов руководству КГД или территориальных органов.

Отсутствие эффективного комплекса мер по выявлению и предупреждению конфликта интересов не способствует исключению или минимизации условий, способствующих им.

К примеру, в ходе анализа личных дел сотрудников в ходе анализа личных дел сотрудников ГУ «Департамент государственных доходов по Алматинской области КГД установлено наличие родственных связей между сотрудниками Департамента:

- главный специалист управления информационных технологий гр.А приходится родной дочерью руководителю юридического управления гр.Д.

- главный специалист управления анализа и рисков гр.Н. приходится родной дочерью руководителю управления государственных доходов города гр.Т;

- руководитель отдела контроля качества государственных услуг гр.Н и главный специалист отдела анализа государственных доходов гр.Д являются родными сестрами:

- главный специалист отдела рисков гр.О. и главный специалист отдела камерального контроля №2 гр.О являются братом и сестрой.

- главный специалист отдела контроля качества государственных услуг гр.А. приходится женой заместителю руководителя управления гос.доходов Алакольского района;

- главный специалист отдела контроля качества государственных услуг управления государственных услуг гр.О. и главный специалист отдела непроизводственных платежей управления государственных услуг гр. О. являются родными сёстрами.

Вместе с тем, фактов прямой подчиненности друг другу между близкими родственниками анализом не установлено. Однако риск точек соприкосновения (конфликта интересов) в деятельности между близкими родственниками не исключен.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов:

- на уровне должных обязанностей структурных подразделений, ответственных за управление персоналом или отдельных должностных лиц закрепить обязанность за проведение комплекса мер профилактического характера по выявлению и предупреждению конфликта интересов;

- принять меры по возложению функций уполномоченных по этике в РГУ Кинологическом центр КГД и РГУ Учебно-методический центр КГД на сотрудников данных учреждений. Срок исполнения – 1 месяц;

Уполномоченным по этике КГД и территориальных органов:

- принять меры по исполнению пп.9) п.4 Положения об Уполномоченном по этике, утвержденного Указом Президента РК от 29 декабря 2015 года № 153 и о выполнении направить отчет в АДГСПК. Срок исполнения – 3 месяца;

- принять меры по выполнению требований, закрепленных в абзаце 3 пункта 9 Раздела 3 Положения об уполномоченном по этике, утвержденного Указом Президента от 29 декабря 2015 года № 153. Срок исполнения – 1 месяц;

- обеспечить размещение отчетов о деятельности уполномоченных по этике на интернет-ресурсе КГД. Срок исполнения – 2 месяца.

 

1.3. Оказание государственных услуг

В КГД в сфере оказания государственных услуг руководствуется следующими нормативными правовыми актами РК:

  1. Закон РК от 15 апреля 2013 год «О государственных услугах»;
  2. Постановление Правительства РК от 18 сентября 2013 года № 983 «Об утверждении реестра государственных услуг»;
  3. Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан»;
  4. Приказ Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 30 апреля 2015 года № 557 «Об утверждении стандартов государственных услуг в сфере автомобильного транспорта» (Стандарт государственной услуги «Выдача специального разрешения на проезд тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств (включая иностранные) по территории Республики Казахстан»);
  5. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 4 июня 2015 года № 348 «Об утверждении регламентов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан»;
  6. Совместный приказ Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 29 мая 2015 года № 672 и Министра финансов Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 739 «Об утверждении регламента государственной услуги «Выдача специального разрешения на проезд тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств (включая иностранные) по территории Республики Казахстан»;
  7. иными правовыми актами РК. 

По состоянию на момент проведения внешнего анализа коррупционных рисков в соответствие с реестром государственных услуг и стандартами государственных услуг, КГД и органы КГД являются услугодателями по 49 государственным услугам, из них 29 налогового и 20 таможенного направлений.

Из 49 государственных услуг, 32 услуги оказываются в электронном форме, 17 услуг оказываются только в бумажной форме. Для удобства налогоплательщиков на альтернативной основе через АО «Государственная корпорация «Правительства для граждан» оказываются 26 услуг, из них 21 – налогового и 5 таможенного направлений.

Из 49 государственных услуг, оказываемых КГД и органами КГД, 38 услуг оказываются на бесплатной основе и 11 услуг оказываются на платной основе.

По 49 государственным услугам имеются утвержденные стандарты и регламенты государственных услуг.

Из 49 стандартов государственных услуг, 48 стандартов утверждены Министерством финансов РК, стандарт одной государственной услуги утвержден Приказом Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 30 апреля 2015 года № 557.

В связи с интеграцией информационных систем проводится работа по исключению из Реестра государственных услуг следующих услуг: «Регистрационный учет по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением», «Выдача квалификационного аттестата специалиста по таможенному декларированию», «Выдача акта сверки расчетов по таможенным пошлинам, налогам, таможенным сборам и пеням».

По результатам внутреннего контроля, за качеством оказания государственных услуг в 2016 году были выявлены 90 фактов нарушений при оказании государственных услуг. По результатам проведенного внутреннего контроля к различным видам дисциплинарной ответственности были привлечены 22 работника органов государственных доходов Республики Казахстан.

По результатам внутреннего контроля за качеством оказания государственных услуг в 2017 году были выявлены 27 фактов нарушений при оказании нижеуказанных государственных услуг, оказанных в бумажной форме (за исключением оказанных через Государственную корпорацию):

  • Выдача акта сверки расчетов по таможенным пошлинам, налогам, таможенным сборам и пеням - 1 факт;
  • Апостилирование официальных документов, исходящих из структурных подразделений Министерства финансов Республики Казахстан и (или) их территориальных подразделений -19 фактов;
  • Подтверждение резидентства Республики Казахстан - 2 факта;
  • Проведение зачетов и возвратов уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пени, штрафов - 3 факта;
  • Принятие предварительных решений по классификации товаров -2 факта.

За 2017 год было подано 21 жалоба на качество государственных услуг, оказанных услугодателями (за исключением оказанных через Государственную корпорацию) в бумажном виде.

По одному нарушению приняты меры по восстановлению нарушенных прав услугополучателей.

При этом отмечаем, что в приложении к Отчету о деятельности КГД по вопросам оказания государственных услуг (отчетный период 2017 год) размещена информация лишь по пяти жалобам услугополучателей по вопросам оказания государственных услуг, по результатам рассмотрения которых на пять сотрудников КГД наложены дисциплинарные взыскания.

Результаты рассмотрения 16 жалоб услугополучателей по вопросам оказания государственных услуг в отчете отсутствуют, что может свидетельствовать о непринятии мер по их рассмотрению или намеренному не отражению указанной информации в Отчете.

Особое внимание обращаем на отсутствие в Отчете по внутреннему контролю за 12 месяцев 2017 года по КГД МФ РК информации и количественно-качественных показателей по оказанию государственной услуги «Выдача специального разрешения на проезд тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств (включая иностранные) по территории Республики Казахстан», что является нарушением требований законодательства Республики Казахстан, а также не способствует прозрачности, гласности и открытости деятельности КГД и органов КГД в сфере оказания государственных услуг.

Проведенный внешний анализ коррупционных рисков также выявил системные нарушения Закона РК «О государственных услугах», стандартов и регламентов государственных услуг.

В частности, выявлены факты несоответствие процесса фактического оказания государственных услуг утвержденным стандартам.

Так, внешний анализ коррупционных рисков в деятельности Департамента государственных доходов по Акмолинской области показал, что сотрудниками ДГД выдаются лицензии на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции и лицензии на хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции без наличия полного пакета документов.

Например, в материалах заявителей гр.А. (заявка 10.08.2017г.), гр.Т. (заявка 18.09.2017г.) не имеются копии технического паспорта на стационарное помещение с указанием технических характеристик.

Также на практике, услугополучателями предоставляется форма сведений, содержащая не все данные, которые предусмотрены Стандартами.

К примеру, по результатам проведенного внешнего анализа коррупционных рисков в деятельности РГУ «Департамент государственных доходов по Костанайской области выявлено, что ИП гр.С. 17 января 2018 года обратилась за получением лицензии для осуществления деятельности хранения и розничной реализации алкогольной продукции и предоставила полный пакет документов. Однако в Форме сведений отсутствовала информация о приборах, позволяющие контролировать условия хранения алкогольной продукции по температурно-влажностному режиму, поверенные в соответствии с требованиями государственной системы обеспечения единства измерений.

Несмотря на то, что пп.3) п.10 Стандарта предусмотрен отказ в оказании услуги, в случае если услугополучатель не соответствует квалификационным требованиям, указанная услуга Департаментом государственных доходов по Костанайской области была оказана.

Аналогично по заявлениям ИП гр.С. ИП гр.А. гр.Б.

Наряду с этим, Департаментом государственных доходов по Костанайской области оказываются услуги при неполном пакете документов.

Так, согласно п.9 Стандарта услуг, для получения лицензии необходимо, в том числе предоставить копию технического паспорта на стационарное помещение с указанием технических характеристик.

Фактически, услугополучатели получает лицензию, не представляя необходимого документа.

К примеру, ИП гр.Р. 31.01.2018г. обратилась за получением лицензии с приложением Формы сведений, договора аренды, квитанцию об оплате.

Несмотря на неполноту пакета документов, 14.02.2018г. услугополучателю выдана лицензия.

При этом, данная практика в Департаменте государственных доходов по Костанайской области объясняется тем, что согласно ст. 29 Закона «О разрешениях и уведомлениях» для получения лицензии и (или) приложения к лицензии заявителем представляются следующие документы:

  1. заявление …..
  2. ……

7) документы, подтверждающие соответствие заявителя квалификационным требованиям в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан.

В соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 апреля 2017 года № 239 «О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 30 января 2015 года № 60 "Об утверждении квалификационных требований и перечня документов, подтверждающих соответствие им, для осуществления деятельности в сферах производства этилового спирта, производства алкогольной продукции, хранения и оптовой реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства, а также хранения и розничной реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства" были внесены следующие изменения в квалификационные требования.

Исключены требования:

- о наличии в форме сведений информации о приборах, позволяющие контролировать условия хранения алкогольной продукции по температурно-влажностному режиму, поверенные в соответствии с требованиями государственной системы обеспечения единства измерений;

- о наличии копии технического паспорта на стационарное помещение с указанием технических характеристик.

При этом в Стандарт услуги «Выдача лицензии на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства» соответствующие изменения не внесены.

Таким образом, несвоевременное приведение нормативных правовых актов в соответствие способствовало созданию описанной выше ситуации.

Вышеуказанные факты способствуют возникновению коррупционного риска в даче предпочтения какому–либо лицу при обращении к услугополучателю.

При проведении внешнего анализа в УГД по Хромтаускому району были выявлены нарушения требований пункта 2 статьи 7 Закона РК «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», а также факты фактического неоказания государственной услуги «Разъяснение налогового законодательства Республики Казахстан», в соответствие с стандартом и регламентом данной государственной услуги.

Так, за 2016 год были выявлены 3 обращения услугополучателей (заявления по разъяснению налогового законодательства РК гр.У.. от 17.10.2016 г., гр.С. от 06.12.2016 г., гр.Т. от 26.12.2016 г.), заявления которых были зарегистрированы услугодателем как обращения, что повлекло нарушение пункта 2 статьи 7 Закона РК «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», согласно которого, не подлежат учету обращения физических и юридических лиц, поступившие по вопросам оказания государственных услуг, за исключением обращений, предусмотренных подпунктом 3) пункта 1 статьи 4 Закона Республики Казахстан «О государственных услугах».

Таким образом, услугодателем при разъяснении физическим и юридическим лицам налогового законодательства РК не были соблюдены требования процедур законодательства о государственных услугах.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов:

- проводить внутренний государственный контроль за качеством оказания государственных услуг в соответствии с требованиями Правил проведения внутреннего государственного контроля, утвержденных Приказом Председателя Агентства РК по делам государственной службы и противодействию коррупции от 8 декабря 2016 года № 78, совместно с уполномоченным органом. Срок исполнения – 6 месяцев;

- в соответствии с задачами, поставленными Президентом РК в Послании народу Казахстана «Третья модернизация Казахстана: глобальная конкурентоспособность», проработать вопрос исключения «прямого контакта» при оказании государственных услуг при процедурах сдачи заявления и документов услугодателю и получении результата оказания государственной услуги, с учетом требований ст. 208 Налогового кодекса РК. Срок исполнения – 6 месяцев;

- обеспечить проведение мероприятий по разъяснению законодательства РК «О государственных услугах» среди сотрудников КГД, территориальных департаментов и Государственной корпорации. Срок исполнения – 6 месяцев;

 

1.3.1. Публичное обсуждение проекта стандарта государственной услуги, размещение стандартов и регламентов на интернет-ресурсе  услугодателя (обладателя информации)

В ходе проведения внешнего анализа коррупционных рисков выявлены нарушения требований, закрепленные в законах РК «О государственных услугах» (ст.15; п.п.3) п.1 ст.23; п.2 ст.23) и «О доступе к информации» (п.п. 3), 5), 10), 12), 13) п.2 ст.9; п.п.5) п.3 ст.16; п.4 ст.17), в части обязательного размещения проектов стандартов государственных услуг для публичного обсуждения и отчетов об итогах публичного обсуждения проектов стандартов, а также утвержденных стандартов и регламентов государственных услуг на официальном интернет-ресурсе услугодателя.

Справочно:

Согласно пункту 5 статьи 15 Закона РК «О государственных услугах» проекты нормативных правовых актов по внесению изменений и (или) дополнений в утвержденные стандарты государственных услуг в обязательном порядке подлежат публичному обсуждению в порядке, установленном статьей 15 указанного закона.

Информация о порядке оказания государственных услуг согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 23 Закона РК «О государственных услугах» предоставляется посредством размещения стандартов государственных услуг на веб-портале «электронного правительства», интернет-ресурсах центральных государственных органов, услугодателей и других средствах массовой информации.

Центральные государственные органы и услугодатели согласно пункту 2 статьи 23 Закона РК «О государственных услугах» в течение трех рабочих дней с даты утверждения или изменения стандарта государственной услуги актуализируют информацию о порядке ее оказания.

В соответствие с подпунктами 3), 5), 10), 12), 13) пункта 2 статья 9 Закона РК «О доступе к информации» МФ РК и КГД РК как обладатели информации обязаны:

- предоставлять достоверную и полную информацию;

- обеспечивать соблюдение установленных законом сроков предоставления информации;

- проводить внутренний контроль за качеством и своевременностью предоставления информации;

- размещать на постоянной основе в виде открытых данных информацию на интернет-портале открытых данных, не относящуюся к информации с ограниченным доступом;

- осуществлять иные обязанности, предусмотренные настоящим Законом и законодательством Республики Казахстан.

Согласно подпункта 5) пункта 3 статья 16 Закона РК «О доступе к информации» обладатели информации в пределах своей компетенции обязаны размещать на интернет-ресурсах проекты разрабатываемых обладателем информации стандартов государственных услуг, а также отчеты о завершении их публичного обсуждения.

В соответствие с пунктом 4 статья 17 Закона РК «О доступе к информации» МФ РК на интернет-портале открытых нормативных правовых актов до направления на согласование в заинтересованные государственные органы для публичного обсуждения должно размещать проекты нормативных правовых актов вместе с пояснительными записками и сравнительными таблицами к ним (в случаях внесения изменений и (или) дополнений в законодательные акты), а также отчеты по результатам публичного обсуждения данных проектов.

К примеру, по результатам проведенного анализа контента портала «Открытые НПА» (https://legalacts.egov.kz) можно утверждать, что публичное обсуждение двух проектов нормативных правовых актов (приказы Министра финансов РК от 08.12.2015 № 631) по внесению изменений и (или) дополнений в стандарты государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов, не проводилось, поскольку указанные приказы на данном портале не размещались.

О нарушениях требований, требований законов Республики Казахстан «О государственных услугах» (ст.15; п.п.3) п.1 ст.23; п.2 ст.23) и «О доступе к информации» (п.п. 3), 5), 10), 12), 13) п.2 ст.9; п.п.5) п.3 ст.16; п.4 ст.17), свидетельствуют также результаты проведенного анализа контента интернет-ресурса МФ РК (http://www.minfin.gov.kz).

К примеру:

  1. в колонке «Государственные услуги» - «Отчеты публичного обсуждения проектов стандартов государственных услуг» отсутствуют Отчеты публичного обсуждения пяти вышеуказанных проектов нормативных правовых актов, вносящих изменения и дополнения в стандарты государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан;
  2. в колонке «Государственные услуги» - «Стандарты и регламенты оказания государственных услуг» - «Государственные услуги, оказываемые Комитетом государственных доходов» - «Стандарты государственных услуг»:
  • размещены стандарты пяти нижеуказанных государственных услуг, исключенных из реестра государственных услуг и Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан»:

«Регистрационный учет индивидуального предпринимателя»;

«Регистрационный учет налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности»;

«Регистрация лиц, имеющих право осуществлять деятельность администратора (временного администратора, реабилитационного, временного и банкротного управляющих)»;

«Выдача патента индивидуальным предпринимателям»;

«Подтверждение о наличии излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов».

  • размещен не актуальный текст Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан»;
  • не размещены стандарты государственных услуг: «Выдача квалификационного аттестата специалиста по таможенному декларированию», «Выдача специального разрешения на проезд тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств (включая иностранные) по территории Республики Казахстан»;
  • размещены не актуальные тексты 48 стандартов государственных услуг;
  • в колонке «Государственные услуги» - «Стандарты и регламенты оказания государственных услуг» - «Государственные услуги, оказываемые Комитетом государственных доходов» - «Регламенты государственных услуг»:
  • размещены регламенты пяти государственных услуг, исключенных из реестра государственных услуг и Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан»;
  • не размещен регламент государственной услуги «Выдача квалификационного аттестата специалиста по таможенному декларированию»;
  • размещены не актуальные тексты 48 регламентов государственных услуг;
  • не размещен регламент государственной услуги «Выдача специального разрешения на проезд тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств (включая иностранные) по территории Республики Казахстан».
  • Проведенный анализ контента интернет-ресурса КГД (http://kgd.gov.kz/ru) свидетельствует о следующих нарушениях требований законов Республики Казахстан «О государственных услугах» (п.п.3) п.1 ст.23; п.2 ст.23) и «О доступе к информации» (п.п. 3), 5), 10), 12), 13) п.2 ст.9):

- в колонке «Государственные услуги» - «Стандарты оказания государственных услуг»: вместо Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан» размещено не актуальное Постановление Правительства РК от 5 марта 2014 года №200 «Об утверждении стандартов государственных услуг органов налоговой службы Республики Казахстан»;

не размещен стандарт государственной услуги «Выдача специального разрешения на проезд тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств (включая иностранные) по территории Республики Казахстан»;

- в колонке «Государственные услуги» - «Регламенты государственных услуг»:

размещен не актуальный Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 4 июня 2015 года № 348 «Об утверждении регламентов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан»;

не размещен регламент государственной услуги «Выдача специального разрешения на проезд тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств (включая иностранные) по территории Республики Казахстан».

Проведенный анализ контента интернет-ресурсов региональных департаментов КГД также свидетельствует о нарушениях требований законов Республики Казахстан «О государственных услугах» (п.п.3) п.1 ст.23; п.2 ст.23) и «О доступе к информации» (п.п. 3), 5), 10), 12), 13) п.2 ст.9).

К примеру: на интернет-ресурсе департамента КГД по городу Астана  (http://astana.kgd.gov.kz/ru) в колонке «О департаменте» - «Государственные услуги» - «Стандарты оказания государственных услуг», на интернет-ресурсе департамента КГД по Костанайской области (http://kst.kgd.gov.kz/ru) в колонке «О департаменте» - «Государственные услуги» - «Государственные услуги» и на интернет-ресурсе департамента КГД по городу Алматы (http://almaty.kgd.gov.kz/ru) в колонке «О департаменте» - «Стандарты, регламенты, отчет по государственным услугам» - «Стандарты государственных услуг»:

вместо Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан» размещено не актуальное Постановление Правительства РК от 5 марта 2014 года №200 «Об утверждении стандартов государственных услуг органов налоговой службы Республики Казахстан»;

не размещен стандарт государственной услуги «Выдача специального разрешения на проезд тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств (включая иностранные) по территории Республики Казахстан»; - на интернет-ресурсе департамента КГД по городу Астана  (http://astana.kgd.gov.kz/ru) в колонке «О департаменте» - «Государственные услуги» - «Регламенты оказания государственных услуг», на интернет-ресурсе департамента КГД по Костанайской области (http://kst.kgd.gov.kz/ru) в колонке «О департаменте» - «Государственные услуги» - «Государственные услуги» и на интернет-ресурсе департамента КГД по городу Алматы (http://almaty.kgd.gov.kz/ru) в колонке «О департаменте» - «Стандарты, регламенты, отчет по государственным услугам» - «Регламенты государственных услуг»:

размещен не актуальный Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 4 июня 2015 года № 348 «Об утверждении регламентов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан»;

не размещен регламент государственной услуги «Выдача специального разрешения на проезд тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств (включая иностранные) по территории Республики Казахстан».

- на интернет-ресурсе департаментов КГД по Акмолинской (http://akm.kgd.gov.kz/ru), Актюбинской (http://akb.kgd.gov.kz/ru), Алматинской (http://alm.kgd.gov.kz/ru), Атырауской (http://atr.kgd.gov.kz/ru), Восточно-Казахстанской (http://vko.kgd.gov.kz/ru), Жамбылской (http://zhmb.kgd.gov.kz/ru), Западно-Казахстанской (http://zko.kgd.gov.kz/ru), Кызылординской (http://kzl.kgd.gov.kz/ru), Мангистауской (http://mng.kgd.gov.kz/ru), Павлодарской (http://pvl.kgd.gov.kz/ru), Северо-Казахстанской (http://sko.kgd.gov.kz/ru), Южно-Казахстанской (http://yko.kgd.gov.kz/ru)  областей в колонке «О департаменте» - «Государственные услуги» не размещены стандарты и регламенты государственных услуг;

  • на интернет-ресурсе департамента КГД по Карагандинской области (http://krg.kgd.gov.kz/ru) в колонке «О департаменте» - «Государственные услуги»:
  • не размещены регламенты государственных услуг;
  • размещены стандарты пяти государственных услуг, исключенных из реестра государственных услуг и Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан»;
  • размещены не актуальные тексты 48 стандартов государственных услуг.

Выявленные нарушения требований законов Республики Казахстан «О государственных услугах» и «О доступе к информации» свидетельствуют о неполном следовании КГД следующим принципам:

  • прозрачность и открытость деятельности МФ РК и органов ГКД в сфере оказания государственных услуг;
  • доступность НПА, разрабатываемых для пользователей;
  • обратная связь с пользователями;
  • формирование общественного видения относительно продвижения того или иного нововведения в сфере оказания государственных услуг;
  • формирование итоговой отчетности для последующего анализа.

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК и КГД обеспечить исполнение требований законов РК «О государственных услугах» и «О доступе к информации» в части обязательного размещения проектов стандартов государственных услуг и отчетов об итогах публичного обсуждения проектов стандартов, а также утвержденных стандартов и регламентов государственных услуг на официальном интернет-ресурсе услугодателя (МФ РК и органов КГД) в предусмотренные законом сроки. Срок исполнения – 6 месяцев.

1.3.2. Уровень автоматизации процессов оказания государственных услуг.

Анализ реестра, стандартов и регламентов по 48 государственным услугам, свидетельствует о невысоком уровне автоматизации процессов оказания государственных услуг, что может создавать условия для формирования коррупционных рисков.

Так, из 49 государственных услуг, согласно реестра и стандартов государственных услуг:

17 (34,7 %) государственных услуг оказываются в бумажной форме;

31 (62,3 %) государственная услуга частично автоматизирована или предоставляется в бумажной форме (электронная/бумажная форма);

1 (2 %) государственная услуга автоматизирована.

По результатам внутреннего контроля за качеством оказания государственных услуг проведенного в 2017 году, из 17 580 253 оказанных государственных услуг 2 122 530 (12,1%) услуг оказаны в бумажной форме, из них 660 470 услуг оказаны в бумажной форме и 1 462 060 оказаны в бумажной форме, хотя могли быть оказаны через веб-портал «электронного правительства» и (или) Государственную корпорацию.

В связи с отсутствием электронной формы оказания государственных услуг высокие коррупционные риски сохраняются при оказании следующих государственных услуг:

  • Постановка и снятие с учета контрольно-кассовых машин (ККМ) – в 2017 году оказано 225 667 услуг;
  • Таможенная очистка товаров - в 2017 году оказано 376 646 услуг.

Обращаем внимание, что количественные показатели государственных услуг, оказанных в бумажной форме, могут является не корректными и иметь большие количественные показатели, поскольку в Отчет по внутреннему контролю за 12 месяцев 2017 года по КГД МФ РК не включена итоговая информация по государственной услуге «Выдача специального разрешения на проезд тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств (включая иностранные) по территории Республики Казахстан», которая таможенными органами в пунктах пропуска автотранспортных средств через Государственную границу Республики Казахстан, совпадающую с таможенной границей Таможенного союза, оказывается только в бумажной форме.

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК подготовить предложения по переводу государственных услуг, оказываемых в бумажной форме в соответствие со стандартами государственных услуг, утвержденными МФ РК, в электронный формат. Срок исполнения – шесть месяцев.

 

1.4. Реализации разрешительных функций

Согласно реестра государственных услуг, КГД и его территориальные органы реализуют разрешительные функции в рамках оказания физическим и юридическим лицам государственных услуг.

В этой связи анализ реализации КГД и его территориальными органами разрешительных функций на предмет наличия коррупционных рисков проводился в рамках анализа деятельности КГД и его территориальных органов при оказании государственных услуг.

Особо следует обратить внимание на то, что нормативные правовые акты, регламентирующие разрешительные функции содержат в себе коррупционные риски и правовые пробелы, о чем более подробно указано во втором разделе настоящей аналитической справки.

 

1.4.1. Наличие функций, подлежащих включению в реестр государственных услуг (Скрытая услуга)

Одной из разрешительных функций ДГД является выдача лицензии на производство и реализацию алкогольной продукции.

На сегодняшний день данный вид услуги включен в реестр государственных услуг и в соответствии с Законом РК «О государственных услугах» разработаны стандарты и регламенты.

Так, в соответствии со стандартом государственной услуги «Выдача лицензии на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции», предусмотрено три типа услуги:

1)      получение лицензии;

2)      переоформление лицензии;

3)      восстановление лицензии при утрате.

Вместе с тем, согласно Закону РК «О разрешениях и уведомлениях» Республики Казахстан от 16 мая 2014 года № 202-V ЗРК, сотрудниками ДГД осуществляется функция по аннулированию ранее выданных лицензий на реализацию алкогольной продукций.

Так, в соответствии с подпунктом 5 статьи 35 вышеуказанного Закона, обоснованием для аннулирования лицензии является добровольное обращение лицензиата к лицензиару.

Однако, пакет необходимых документов, срок и мотивированный отказ для аннулирования лицензии не регламентирован.

Согласно пункту 7 Приказа Министра национальной экономики Республики Казахстан от 20 ноября 2014 года № 98 «Об утверждении Правил ведения реестра государственных услуг», для включения в реестр государственная услуга должна соответствовать следующим требованиям:

1) быть ориентированной на реализацию отдельных функций государственных органов;

2) осуществляться в индивидуальном порядке;

3) осуществляться по обращению услугополучателя;

4) быть ориентированной на реализацию прав, свобод и законных интересов услугополучателей, предоставление им материальных или нематериальных благ.

В данном случае усматривается реализация КГД и территориальными органами КГД функции, попадающей под определение государственной услуги, но не закрепленной в качестве таковой (услуга не включена в реестр государственных услуг, отсутствуют стандарт и регламент), то есть являющейся по сути «скрытой государственной услугой».

Аналогичная ситуация имеет место и при реализации КГД и территориальными органами КГД функции по аннулированию ранее выданных лицензий на хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции.

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК в установленном законодательством РК порядке внести в Министерство информации и коммуникаций проект постановления Правительства РК, предусматривающий внесения в реестр государственных услуг государственной услуги нижеуказанных двух государственных услуг:

- «Выдача и аннулирование лицензии на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства» (заменив действующий);

- «Выдача и аннулирование лицензии на хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства» (заменив действующий). Срок исполнения – 6 месяцев.

 

1.5. Реализация контрольных функций

1.5.1. Риски при проведении налоговых проверок

Согласно данным ведомственной отчетности КГД по форме, утвержденной приказом и.о. Министра национальной экономики от 25 ноября 2915 года № 722 в 2017 году проведено 42 018 проверок, в том числе - 929 выборочных проверок, внеплановых проверок - 41 089.

В 2016 году – 76 794 проверки, в том числе - 660 выборочных проверок, внеплановых проверок – 76 134.

Сравнительный анализ количества налогоплательщиков, у которых выявлены правонарушения к общему числу проверенных налогоплательщиков по данным ведомственного отчета формы 2-Н за

2016-2017 годы, указывает на негативную тенденцию увеличения доли нерезультативных проверок.

Так, по корпоративному подоходному налогу (КПН) в 2017 году из 3107 налогоплательщиков, охваченных налоговыми проверками, у 594 (20%) налогоплательщиков нарушения не выявлены, в 2016 году удельный вес налогоплательщиков, у которых не выявлены нарушения, составил 18% (692/3995).

По налогу на добавленную стоимость (НДС) в 2017 года из 3490 налогоплательщиков у 858 налогоплательщиков (25%) нарушения не выявлены, в 2016 году удельный вес налогоплательщиков, у которых не выявлены нарушения, составил 20% (863/4329).

Тенденция увеличение доли нерезультативных проверок может свидетельствовать о потенциальной коррупционной составляющей, что требует соответствующего анализа с принятием мер по увеличению эффективности проводимых проверок.

Также обращаем внимание на то, что на практике органы государственных доходов часто осуществляют хронометражное обследование как вид налоговой проверки в праздничные и выходные дни, когда поток покупателей - клиентов превышает количество клиентов в будние дни, что непременно сказывается на объективности проведенных анализов хронометражного обследования.

Данное действие позволяет сотрудникам ДГД на свое усмотрение выбирать дни проверки, что способствуют возникновению коррупционного риска в даче предпочтения какому–либо лицу.

Также отмечаем, в соответствие с пунктом 120 Методики при проведении хронометражного обследования должностные лица, проводящие хронометражное обследование, должны ежедневно обеспечивать полноту и точность внесения в хронометражно-наблюдательные карты сведений, полученных в ходе обследования. Хронометражно-наблюдательная карта содержит следующие сведения:

1.      Наименование налогоплательщика

2.      Время начала и окончания хронометражного обследования

3.      Дата проведения обследования

4.      Местонахождения объекта

5.      Результаты обследования и др.

Кроме этого, к хронометражно-наблюдательной карте при необходимости прилагаются копии документов, расчеты и другие материалы, полученные в ходе обследования, подтверждающие данные, указанные в хронометражно-наблюдательной карте. Таким образом, формулировка «при необходимости» создает дискреционные полномочия сотрудникам налоговых органов.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов:

- провести анализ причин и условий увеличения доли нерезультативных проверок, на основании полученных результатов принять меры по увеличению эффективности проводимых проверок. Срок исполнения – 6 месяцев;

- в целях повышения объективности проведенных анализов хронометражного обследования и исключения дискреционных полномочий подготовить предложения по внесению изменений и дополнений в правовые акты, регламентирующие вопросы назначения проверок, в части упорядочивания процедур назначения хронометражного обследования по дням недели и в праздничные дни, а также установления точного перечня обязанностей сотрудников при проведении хронометражного обследования. Срок исполнения – 6 месяцев.

 

 

1.5.2. Ненадлежащее обеспечение мер по выплате налогоплательщиками налоговой задолженности и исполнение контроля исполнительного производства

В ходе проведения анализа были выявлены факты ненадлежащего исполнения территориальными органами КГД требований пункта 5 статьи 73 Налогового кодекса РК (новой редакции), а также контроля исполнительного производства.

К примеру, как показал анализ деятельности Управления государственных доходов по городу Тараз, всего как плательщики имущественного, земельного и транспортного налога по городу зарегистрировано 338 277 налогоплательщиков.

В тоже время в самом отделе вместе с начальником отдела числится 11 человек.

Из приведенных данных видно, что на 1 сотрудника нагрузка составляет 30 752,4 налогоплательщика.

Анализ деятельности отдела показал, что по состоянию на 01.01.2017 года количество должников по указанным видам налога составляло 85 938 налогоплательщиков на общую сумму 501 541 000 тенге.

В соответствии с пунктом 1 статьи 128 Налогового кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК (в новой редакции), предусмотрено, что в случаях неуплаты или неполной уплаты физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, налоговой задолженности в размере более 1-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, ему вручается уведомление о погашении налоговой задолженности. 

Аналогичные требования были указаны и в статье 607 Налогового кодекса РК в старой редакции. 

Несмотря на предусмотренные требования законодательства и то, что количество должников на 01.01.2017 года составляло 85 938 налогоплательщиков, уведомлений о погашении налоговой задолженности выставлено только 68 961 налогоплательщикам на общую сумму 434 901 000 тенге, а по оставшимся 16 977 налогоплательщикам уведомлений не выставлялось. Общая сумма по неотработанным налогоплательщикам составила 66 640 000 тенге, или 13 % от общего количества должников.

В тоже время в соответствии с подпунктом 5-1), пункта 2, статьи 607 Налогового кодекса РК (в старой редакции) не позднее тридцати рабочих дней после выставления уведомления налоговый орган обращается в суд с заявлением о вынесении судебного приказа или иска о взыскании сумм налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика.  

Однако, согласно представленных данных в суд было передано только 32 040 материалов, что составляет только 37 % должников.

Общая сумма по переданным в суд материалам составила 313 043 000 тенге, или 62 % от общей суммы имеющейся задолженности.

Всего по уведомлениям и вынесенным судебным приказам налоговую задолженность погасили 17 690 налогоплательщиков, на общую сумму 145 651 000 тенге.

Из приведенных данных видно, что от общего количества налогоплательщиков лишь только 21 %, погасили налоговую задолженность путем выставления им уведомлений и судебных приказов, а сумма погашений указанными путями составила только 29%.

То есть, как показывает анализ деятельности Отдела за 2017 год, взыскание по имущественному, земельному и транспортному налогу осуществляется ненадлежащим образом с неполным охватом имеющих задолженность налогоплательщиков.

Аналогичная ситуация складывается и в 2018 году.

Так, по состоянию на 01.04.2018 года, задолженность более 1 МРП имеют 57 150 налогоплательщиков, на общую сумму 563 010 300 тенге.

С начала года уведомлений о погашении налоговой задолженности направлено только 14 995, на общую сумму 189 529 000 тенге. Охват должников составил 26 %, охват по сумме налоговой задолженности составил 33%. 

По состоянию на 11.04.2018 года, 1 131 налогоплательщика погасили задолженность по направленным уведомлениям, на общую сумму 6 728 000 тенге.

То есть, принятые меры по взысканию показывают следующие данные, что из имеющихся по состоянию на 01.04.2018 года 57 150 должников, задолженность путем направления уведомлений погасили только лишь 1 131 плательщиков, или 2 % должников, на общую сумму 6 728 000 тенге, что составляет только 1,2 % от общей суммы задолженности.

Стоит отметить, что согласно с пунктом 1 статьи 36 Налогового кодекса РК, исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Однако, как показывает практика, не все налогоплательщики исполняют свои обязательства в добровольном порядке.

Между тем, пунктом 5 статьи 73 Налогового кодекса РК (новой редакции), предусмотрены такие меры воздействия как:

- налоговые органы представляют физическим лицам сведения об исчисленных налоговыми органами суммах налоговых обязательств по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства физических лиц и (или) об имеющейся сумме налоговой задолженности путем:

1) размещения на интернет-ресурсах налоговых органов;

2) указания в документах, применяемых для расчетов поставщиком коммунальных услуг;

3) направления на адреса электронной почты налогоплательщика;

4) направления короткого текстового сообщения на номера сотовых телефонов, представленные налогоплательщиком.

Однако с начала 2018 года, Отделом указанные меры реализованы не были.

В связи с вышеизложенным полагаем, что Отделом не в полной мере реализуются возложенные функции, а работа по передаче материалов в суд с неполным охватом всех налогоплательщиков может быть связана с коррупционными рисками, связанными с неправомерным оказанием предпочтения отдельным должникам.

Указанные недостатки и недоработки отмечаются в деятельности многих территориальных органов КГД.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов:

- принимая во внимание большую нагрузку на сотрудников КГД, а также ежедневный поток налогоплательщиков, рекомендуется разработать меры организационного характера, направленные на снятие или уменьшение нагрузки на сотрудников КГД. Также предусмотреть возможность направления уведомления путем заказного письма, либо предусмотреть в штате территориальных органов КГД должности курьера. Срок исполнения – 6 месяцев;

- обеспечить исполнение территориальными органами КГД требований, предусмотренных пунктом 5 статьи 73 Налогового кодекса РК (в новой редакции), по мерам профилактического характера. Срок исполнения – 6 месяцев.

 

1.5.3. Административная практика

Одной из форм завершения налоговой проверки, наряду с актом и уведомлением является возбуждение административного производства по статьям КоАП РК относящихся к подведомственности органов государственных доходов.

Согласно данным государственного отчета 1-Н в 2017 году по статьям главы 16 КоАП РК «административные правонарушения в области налогообложения» зарегистрировано 274 680 административных дел (2016 г. – 236 198).

Наложено административных штрафов на сумму 24 668 млн.тенге

(в 2016 г.- 24 117 млн.тенге), взыскано 15 717 млн.тенге  (в 2016 г. - 16 509  млн.тенге).

Процент взыскаемости, составил 63,6% и снизился в сравнении с предыдущим годом, где доля взыскания составила 68,4%.

Также в качестве негативного факта отмечается увеличение числа административных дел, прекращённых производством с 3530 в 2016 году до 5479 в 2017 году.

Проведение подробного анализа в разрезе всех административных статей не представилось возможным, из-за отсутствия ведомственной отчетности по административному производству.  

Справочно: Органы государственных доходов рассматривают дела об административных правонарушениях по 99 статьям КоАП РК.

В частности, большинство статей КоАП РК относящиеся к подведомственности органов государственных доходов объединены в ведомственном отчете Ф-2Н в графе «прочие».

Таким образом, отсутствие сводной отчетности и агрегированных сведений снижает эффективность мер по минимизации коррупционных рисков в сфере административного производства.

К причинам и предпосылкам, способствующим возникновению рисков коррупции в области административной практики по итогам анализа отнесены:

- отсутствие надлежащей профилактической работы;

- отсутствие должных мер административной ответственности.

 

Отсутствие надлежащей профилактической работы

В Плане мероприятий по профилактике коррупции в органах государственных доходов на 2017 год (далее – План) закреплено только два мероприятия, относящиеся к сфере административной практики (всего в Плане 200 мероприятий профилактического характера), что явно недостаточно.

Справочно: п.4.3. Плана анализ административных материалов по статье 280 КоАП РК» и п.14.11 Плана проведение семинара и лекции.

Профилактика и ведомственный контроль на момент анализа осуществляется в форме проведения технической учебы, направления обзорных и разъяснительных писем по положениям КоАП РК, Юридического управлением, а также участием в проверках территориальных подразделений КГД.

При этом на наличие значимых рисков в сфере административного производства указывают результаты тематических проверок, проведенных центральным аппаратом КГД в регионах, а также проверки уполномоченных государственных органов. 

В частности, в материалах тематических проверок, проведенных центральным аппаратом КГД в ДГД по г.Алматы в мае 2017 года отражено порядка 700 фактов не привлечения к административной ответственности налогоплательщиков.

К примеру, ДГД по г.Алматы не приняты меры к 77 налогоплательщикам, нарушившим законодательство по 3109 сопроводительным накладным, предполагаемая сумма административного взыскания составляет 141,3 млн.тенге.

По данным аудиторского отчета Счетного комитета по итогам 2015 года в результате анализа налоговой отчетности установлено 389 налогоплательщиков, у которых сложилось превышение фактически исчисленного КПН над заявленными авансовыми платежами.

Из них привлечено территориальными подразделениями КГД к административной ответственности 220 налогоплательщиков на общую сумму административного штрафа 6,2 млн.тенге.

В тоже время по 169 налогоплательщикам меры административной ответственности не приняты, расчетная сумма административного штрафа 780,5 млн.тенге

Вышеуказанные факты нарушений, имеющие в том числе коррупционную составляющую, указывают на необходимость усиления профилактической работы.

 

Отсутствие должных мер административной ответственности

Угроза и неотвратимость наказания ответственных лиц является сдерживающим фактором коррупции.

Между тем, принятые КГД дисциплинарные и иные меры по результатам тематической проверки ДГД по г.Алматы в отношении виновных должностных лиц малоэффективны и более того содержат потенциальные коррупционные риски.

 К примеру, по факту неправильного применения норм КоАП обусловившим потери бюджета в сумме 60,9 млн.тенге в информации о принятых мерах указано «руководители РУГД предоставили письменные объяснение в КГД МФ РК». Аналогичная формулировка приведена еще по 7 видам нарушений.

По факту не привлечения к административной ответственности по статье 179 КоАП РК администраторов по 358 банкротным производствам к дисциплинарной ответственности в виде «строгого выговора» привлечен только руководитель управления по работе с задолженностью.

Между тем, его непосредственные руководители и подчиненные избежали дисциплинарной ответственности (всего по материалам проверки в ДГД г.Алматы привлечено к дисциплинарной ответственности три начальника управления и четыре специалиста). Кроме того, по ряду нарушений виновные лица не привлечены к дисциплинарной ответственности в связи с истечением сроков привлечения.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов:

- проработать вопрос о создании подразделения административной практики, либо введения в штат Юридического управления дополнительных   должностей с основной функцией - проведение анализа и контроля в сфере административного производства. Срок исполнения – 4 месяца;

- подготовить методические рекомендации по административному производству. Срок исполнения – 4 месяца;

- принять меры по активизации профилактической работы  в сфере административной практики в территориальных подразделениях КГД. Срок исполнения – 3 месяца.

 

1.5.4. Риски при проведении камеральной и выездной таможенной проверки

Подразделениями пост-таможенного контроля в 2017 году проведено 854 проверок, в том числе камеральные 67, выездные – 787.

По результатам таможенных проверок доначислено ТПиН в размере 13 437 563 тыс.тенге, взыскано в бюджет 4 417 467 тыс.тенге (32%).

По результатам проведенных таможенных проверок выявлено 1 983 фактов нарушений таможенного законодательства, по фактам с признаками преступлений возбуждено 2 уголовных дела, по фактам с признаками административных правонарушений возбуждено 309 административных дел, взыскано штрафов на общую сумму 93,6 млн. тенге. Основными видами нарушений, выявляемыми по результатам таможенных проверок в объеме доначислений ТПиН, являются, занижение таможенной стоимости – 43%, недостоверная классификация товаров по коду ТН ВЭД– 15%.

Основаниями проверок являлись – результаты контрольно-  аналитической работы КГД 35% проверок, ДГД - 44%, иные госорганы – 11% проверок, СЭР – 4%.

В разрезе регионов обращает внимание разрыв между отдельными территориальными департаментами по виду инициирования таможенной проверки. Так, в ДГД по Костанайской области по основаниям КГД проведено 91% проверок, по результатам собственной контрольно-аналитической работы всего 3%. В Северо-Казахстанской области противоположная картина, по основаниям КГД – 0% по основаниям ДГД -91%.

1.5.5. Ненадлежащий контроль за соблюдением установленных норм весовых и габаритных параметров автотранспортных средств

В соответствии с Законом РК «Об автомобильном транспорте» проезд крупногабаритных и (или) тяжеловесных автотранспортных средств (далее – АТС), имеющих превышение по габаритам, массе осуществляется на основании разрешительного документа – специального разрешения.

Статьей 593 КоАП РК предусмотрена ответственность перевозчиков за проезд тяжеловесных и крупногабаритных АТС без специального разрешения.

На момент анализа процедуры перемещения АТС через таможенные посты содержит потенциальные коррупционные риски, что подтверждают результаты тематической проверки КГД в ДГД по ЮКО.

В справке по итогам тематической проверки указано, что по статье 593 КоАП РК по данным ДГД привлечено 61 лицо. Однако в ИС ИНИС обработано только 28 постановлений, соответственно 31 постановление о наложении административного взыскания не внесено в ИС ИНИС.

Более того, по итогам тематической проверки установлено, что в период 2015-2017 годы 201 перевозчиков не были привлечены к административной ответственности за нарушение допустимых параметров АТС. Общая сумма не наложенных штрафов составила 11,2 млн.тенге.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов в целях превенции коррупции и повышения ответственности усилить меры ведомственного контроля.   Срок исполнения – постоянно.

1.6. Иные вопросы, вытекающие из организационно-управленческой деятельности КГД и органов КГД

 

1.6.1. Риски при осуществлении государственных закупок

Внешним анализом коррупционных рисков установлено, что наиболее часто встречаемыми проблемами, создающими коррупционные риски в системе государственных закупок КГД и территориальных органов КГД, являются:

- высокая доля государственных закупок из одного источника;

- отсутствие прозрачности при принятии решений конкурсной комиссией (при проведении конкурса не участвуют наблюдатели и независимые эксперты);

- разработка необоснованных технических спецификаций под отдельных поставщиков (знакомых, родственных связей и т.д.).

К примеру, результаты проведенного внешнего анализа коррупционных рисков в Департаменте государственных доходов по Павлодарской области за 2017-2018 годы показал следующее.

За 2017 год ДГД по Павлодарской области заключено 272 договора, из них 103 (37,8%) способом запроса ценовых предложений, 164 (60,3%) из одного источника, 3 (1,1%) способом конкурса, 2 (0,74%) способом применения особого порядка.

За первый квартал 2018 года заключено 81 договор, из них 27(33,3%) способом запроса ценовых предложений, 49 (60,5%) из одного источника, 5 (6,1%) открытым конкурсом.

В 2017 году камеральным контролем Департамента внутреннего государственного аудита по Павлодарской области установлены нарушения законодательства о государственных закупок, объявленного способом запроса ценовых предложений «Работы по ремонту автотранспортных средств, систем, узлов и агрегатов», а именно в части технической спецификации требуемой к поставщику это «Наличие стенда регулировки фар», «Наличие стенда геометрии», «Магазин при СТО (ГАЗ, ВАЗ и иномарки)», «Наличие автоподъемников и квалифицированного персонала», «Наличие стенда геометрии колес», «Наличие стенда регулировки фар».

Также было установлено, что вышеуказанные работы закупались одним лотом. При этом местом оказания услуг являлись три города - Павлодар, Экибастуз, Аксу.

В соответствие с требованиями законодательства о государственных закупках необходимо было данный лот разделить на три лота по месту оказания услуги. 

Указанные факты, как было отмечено выше, характерны для многих территориальных органов КГД.

В этой связи отмечаем, что одной из мер предотвращения коррупции и других злоупотреблений в сфере закупок является обеспечение гласности и прозрачности всех процедур.

Принцип открытости и прозрачности процесса государственных закупок получил свое закрепление в подпункте 4) статья 4 Закона РК «О государственных закупках».

Согласно п.п.6) п.3 ст.16 Закона РК «О доступе к информации» МФ РК и КГД обязаны размещать на своих интернет-ресурсах сведения о проводимых государственных закупках в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан о государственных закупках.

Согласно подпункта 11) пункта 3 статьи 16 Закона РК «О доступе к информации» МФ РК и КГД обязаны размещать на своих интернет-ресурсах информацию о проведении конкурсов, тендеров:

- сведения об открытых конкурсных торгах (аукционах, тендерах), экспертизах и других мероприятиях и условия их проведения;

- условия участия в них физических и юридических лиц;

- протоколы проведенных открытых конкурсных торгов (аукционов, тендеров);

В соответствие с Приложением 1 к Правилам информационного наполнения интернет-ресурсов в колонке «Проведение конкурсов, тендеров» обладателями информации на интернет-ресурсах должна размещаться следующая информация:

  1. нормативные правовые акты, регулирующие порядок проведения государственных закупок (либо ссылка на НПА на официальном Интернет-ресурсе);
  2. годовой план государственных закупок;
  3. информация об открытых конкурсах, аукционах, тендерах, проводимых государственным органом, а также подведомственными организациями, включая: условия их проведения; порядок участия в них физических и юридических лиц; протоколы заседаний конкурсных комиссий; порядок обжалования принятых решений, результаты конкурса;
  4. в случае проведения конкурсов в электронной форме - наличие ссылок на соответствующие страницы портала электронных госзакупок, где размещены объявления о конкурсах, проводимых государственным органом.

Вместе с тем, анализ контента официального интернет-ресурса МФ РК и КГД показал, что МФ РК и КГД не обеспечивается равный и свободный доступ потенциальных поставщиков к материалам проводимых государственных закупок. 

Так, на официальном интернет-ресурсе МФ РК и КГД:

- не размещена информация об открытых конкурсах, проводимые Комитетом государственных доходов МФ РК, а также его подведомственными организациями, включая: условия их проведения; порядок участия в них физических и юридических лиц; протоколы заседаний конкурсных комиссий; порядок обжалования принятых решений, результаты конкурса (имеется лишь отсылка на веб-портал государственных закупок Республики Казахстан http://www.goszakup.gov.kz. Вместе с тем не указывается, что данные конкурсы проводятся в электронной форме);

  • не размещен годовой план государственных закупок товаров, работ и услуг КГД на 2018 год;
  • не размещен годовой план государственных закупок товаров, работ и услуг территориальных органов КГД на 2018 год;
  • не размещен годовой план государственных закупок товаров, работ и услуг территориальных (межрегиональных) органов КГД на 2018 год;
  • размещен текст Закона РК от 21 июля 2007 года № 303-III ЗРК «О государственных закупках», утративший силу Законом РК от 4 декабря 2015 года № 434-V ЗРК;
  • не размещен текст Закона Республики Казахстан от 4 декабря 2015 года № 434-V ЗРК «О государственных закупках»;
  • размещено Постановление Правительства Республики Казахстан от 27 декабря 2007 года №1301 «Об утверждении Правил осуществления государственных закупок», которое утратило силу постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2015 года № 1086;
  • размещено Постановление Правительства Республики Казахстан от 15 мая 2012 года № 623 «Об утверждении Правил проведения электронных государственных закупок», которое утратило силу постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2015 года № 1086;
  • не размещен текст Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года №648 «Об утверждении Правил осуществления государственных закупок»;

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК и Комитету государственных доходов обеспечить проведение мониторинга контента официального интернет-ресурса МФ РК и КГД на предмет соответствия требованиям законов РК «О доступе к информации», «О государственных закупках», Приказа и.о Министра по инвестициям и развитию РК от 28 января 2016 года № 116 «Об утверждении Правил информационного наполнения интернет-ресурсов государственных органов и требования к их содержанию». По результатам анализа привести контент официального интернет-ресурса МФ РК и КГД в соответствие с требованиями вышеуказанных нормативных правовых актов. Срок исполнения - 3 месяца.

 

Комитету государственных доходов разработать меры по повышению качества контроля за проведением территориальными органами государственных закупок. Срок исполнения – 3 месяца.

 

1.6.2. Антикоррупционное планирование

Системное планирование антикоррупционных мероприятий имеет критическое значение в достижении эффективной результативности противодействия коррупции.

В рамках КГД антикоррупционное планирование реализовано в рамках:

- Плана мероприятий на 2015 – 2017 годы по реализации Антикоррупционной стратегии Республики Казахстан на 2015 – 2025 годы и противодействию теневой экономике (совместно с другими государственными органами);

- ведомственных планов (План мероприятий по снижению уровня коррупции в органах государственных доходов Республики Казахстан на 2015-2017 годы (утвержден приказом Председателя КГД МФ РК от 28 сентября 2015 года №605); План мероприятий по профилактике коррупции в органах государственных доходов Республики Казахстан на 2017 год (утвержден приказом Председателя КГД МФ РК от 3 марта 2017 года № 95);

- региональных планов (утверждаются акиматами областей, гг. Астана, Алматы).

С учетом того, что правительственный план по реализации Антикоррупционной стратегии определяет только ключевые стратегические направления по противодействию коррупции, а формирование региональных планов подведомственно акиматам, в рамках анализа антикоррупционного планирования в КГД были рассмотрены планы КГД, разработанные им самостоятельно.

Антикоррупционное планирование в налоговой сфере

В рамках Плана мероприятий по снижению уровня коррупции в органах государственных доходов Республики Казахстан на 2015-2017 годы антикоррупционные мероприятия в налоговой сфере целенаправленно отражены только в 2-х пунктах плана (из 21): 19) «Выработка порядка проведения актов налоговых обследований с целью исключения фактов фиктивного подтверждения деятельности лжепредприятий» и в 20) «Проведение анализа на предмет отмены распоряжений о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщиков по причине отсутствия налоговой задолженности в связи с представлением в течение 2014 года и 8 месяцев 2015 года дополнительных деклараций по КПН, НДС, сумма налога по которым уменьшена на 100 тыс.тенге и более».

Кроме того, определенные меры по противодействию коррупции, направленные на государственных служащих, работающих в налоговой сфере, отражены в мероприятиях Управления человеческих ресурсов и Управления внутренней безопасности, а также Департамент налогового контроля совместно с другими структурными подразделениями задействован в п.3 «Проведение лекций, семинаров на антикоррупционную тематику в органах государственных доходов».

Данный план был утвержден до принятия Закона РК «О противодействии коррупции» и не отражает фактически большинство из антикоррупционных мер, которые все субъекты противодействия коррупции обязаны принимать. При этом после принятия Закона он не был изменен и дополнен.

В данном плане отсутствуют такие важные меры как антикорруционный мониторинг, анализ коррупционных рисков, выявление коррупциогенных норм при производстве юридической экспертизы в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предотвращение и разрешение конфликта интересов, участие в формировании Национального доклада о противодействии коррупции.

Большинство мероприятий имеет форму завершения в виде служебных (аналитических) записок и соответственно не имеют изначально практической направленности на конкретный результат.

Множественные мероприятия (к примеру, пп.3,8) не имеют численных индикаторов, которые позволят оценить степень их исполнения.

В целом в плане отсутствуют механизм и процедуры мониторинга и оценки его исполнения и соответственно его регулярного обновления по мере реализации мероприятий.

В Плане мероприятий по профилактике коррупции в органах государственных доходов Республики Казахстан на 2017 год налоговой сфере выделен самостоятельный раздел, который состоит из 131 мероприятия.

При этом обращает на себя внимание излишне сложная структура плана с постоянно дублирующимися мероприятиями.

Большое количество мероприятий Плана отражает текущую деятельность Департамента налогового контроля и территориальных подразделений КГД и фактически не несет в себе антикоррупционной направленности.

Большое количество мероприятий представляют из себя аналитические работы, но при этом формой завершения их не является выработка конкретных рекомендаций и практических действий в целях устранения выявленных проблемных зон или рисков.

Как и предыдущий план, данный план не содержит индикаторов, которые позволят оценить степень эффективности его реализации. Очень много мероприятий множественного характера со сроком исполнения «постоянно» и без обозначения конкретных численных показателей проводимых мероприятий.

Излишне много запланировано проведение различных обучающих и разъяснительных мероприятий, исполнение которых в таких объемах не представляется реалистичным.

По каждой группе мероприятий, направленных на нивелирование коррупционных рисков в определенной сфере, предусмотрен анализ коррупционных рисков. При этом в подразделах 10,11,12,14 раздела «Налоговая служба» отсутствуют собственно проведение аналитических мероприятий по выявлению коррупционных рисков.

В плане не закреплены процедуры периодического мониторинга и оценки результативности реализации плана, что позволило бы в будущем избежать допущенных ошибок при разработке следующих ежегодных планов.

 

Антикоррупционное планирование в таможенной сфере

 

В рамках Плана мероприятий по снижению уровня коррупции в органах государственных доходов Республики Казахстан на 2015-2017 годы антикоррупционные мероприятия в таможенной сфере были определены в 5-и пунктах плана (из 21) и связаны с совершенствованием отдельных таможенных процедур в целях нивелирования коррупционных рисков.

Также некоторые антикоррупционные мероприятия, затрагивающие таможенную сферу, по плану были отнесены к компетенции Управления человеческих ресурсов и Управления внутренней безопасности КГД. Кроме того, Департамент таможенного контроля совместно с другими структурными подразделениями был задействован по п.3, предполагающего проведение лекций, семинаров на антикоррупционную тематику.

Антикоррупционное планирование в таможенной сфере согласно вышеуказанного плана несет в себе аналогичные недостатки, выявленные в ходе анализа той части плана, которое посвящено превенции коррупции в налоговой сфере:

  1. отсутствуют большинство из мер по противодействию коррупции, определенных Законом РК «О противодействии коррупции» (к примеру, антикоррупционный мониторинг, анализ коррупционных рисков, выявление коррупциогенных норм при производстве юридической экспертизы, предотвращение и разрешение конфликта интересов);
  2. отсутствуют индикаторы, отражающие цели, которые должны быть достигнуты в рамках реализации плана;
  3. отсутствуют механизмы и процедуры регулярного мониторинга степени и эффективности исполнения плана.

В рамках антикоррупционного планирования КГД в таможенной сфере согласно Плана мероприятий по профилактике коррупции в органах государственных доходов Республики Казахстан на 2017 год к исполнению были определены 32 мероприятия, объединенных в отдельный раздел.

Большинство из мероприятий представляют собой меры внутреннего контроля за соблюдением сотрудниками таможенной службы нормативных правовых актов, внутренних документов, регламентирующих их деятельность в области таможенного контроля. Часть мероприятий, посвящены вопросам совершенствования таможенного законодательства, а также вопросам формирования антикоррупционной культуры.

Анализ плана выявил следующие проблемные вопросы.

Во-первых, как и в предыдущем случае используется недостаточный набор мер по противодействию коррупции, определенных Законом РК «О противодействии коррупции».

Во-вторых, присутствует размытость формулировок мероприятий (к примеру, в п.1.29 «Разъяснения антикоррупционной политики» не определены формы и количество используемых разъяснительных методов).

В-третьих, план не содержит ни индикаторов его оценки, ни процедур мониторинга его эффективности, что соответственно позволяет при любом его выполнении признавать его исполненным.

В-четвертых, во всех контрольных мероприятиях формой завершения являются либо справка, либо обзорные письма без указания обязанностей по выработке практических рекомендаций по устранению недостатков или принятию дисциплинарных мер по отношению к выявленным нарушениям.

Таким образом, проведенный анализ антикоррупционного планирования в налоговой и таможенной сферах свидетельствует о том, что антикоррупционное планирование в КГД носит в себе достаточно формальный характер и не ориентировано на достижение конкретного измеримого результата.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов при разработке трехлетнего и ежегодного ведомственного плана по противодействию коррупции учесть вышеуказанные недостатки и представить в АДГСПК ведомственные антикоррупционные планы. Срок исполнения – 6 месяцев.

 

1.6.3. Реализация антикоррупционных мероприятий

Исполнение запланированных мероприятий по противодействию коррупции в КГД и его структурных подразделений осуществлялось как по Плану мероприятий на 2015 – 2017 годы по реализации Антикоррупционной стратегии Республики Казахстан на 2015 – 2025 годы, так и по ведомственным планам.

Но для анализа была представлена только информация по выполнению правительственного плана. При этом отчет по ведомственным антикоррупционным планам КГД не предоставил, несмотря на то, что сроки реализации этих планов уже вышли, что позволяет сделать вывод о том, что планы были выполнены не в полном объеме.

Что касается, Плана мероприятий на 2015 – 2017 годы по реализации Антикоррупционной стратегии Республики Казахстан, то КГД принимал участие в исполнении 17 мероприятий плана. При этом анализ представленного отчета позволяет сделать вывод о том, что все мероприятия были выполнены успешно.

Также обращаем внимание, что согласно отчета «О результатах исполнения Плана мероприятий на 2015 - 2017 годы по реализации Антикоррупционной стратегии Республики Казахстан на 2015 - 2025 годы», в рамках внутреннего анализа коррупционных рисков проведено 784 антикоррупционных мониторингов и 106 внутренних анализов коррупционных рисков. По отдельным коррупционным рискам выработаны рекомендации по их минимизации и устранению условий их возникновения. По 12 рискам (в части налогового, таможенного администрирования и дискреционных норм в статьях КоАП) инициированы конкретные законодательные меры по их минимизации.

Вместе с тем, проведенный анализ свидетельствует о не размещении текстов указанных антикоррупционных мониторингов, внутренних анализов коррупционных рисков и результатов реализации рекомендаций на интернет-ресурсах МФ РК и КГД.

Также обращаем внимание на неудовлетворительное качество ряда внутренних анализов коррупционных рисков, проведенных территориальными органами КГД.

К примеру, в ходе проведения внешнего анализа коррупционных рисков в деятельности ГУ «Департамент государственных доходов по Алматинской области установлено, что в Департаменте работу по проведению внутреннего анализа коррупционных рисков осуществляет Управление внутренней безопасности, на основании свода и анализа информации, поступающей от структурных подразделений ДГД.

В 2017 году справки готовились ежемесячно, а начиная с 2018 года – ежеквартально. Однако, при изучении предоставленных материалов, выявлено следующие недостатки при оформлении справок:

- делается ссылка на Правила №18 от 29 декабря 2015 года (утратившие законную силу), тогда как действующими являются Правила №12 от 19 октября 2016 года.

- не указаны сроки реализации рекомендаций по устранению выявленных коррупционных рисков. Так, соблюдение согласованного срока выполнения любых работ является ключевым условием для достижения эффективности принимаемых мер. В результате отсутствия конкретных сроков исполнения рекомендаций по итогам внутреннего анализа может иметь негативный эффект в виде затягивании сроков исполнения рекомендаций, направленных на искоренение коррупции в Департаменте.

- внесены рекомендации формального характера (к примеру, принять меры, не допускать совершения проступков), без конкретных четко сформулированных действий по устранению выявленных рисков.

В целом изучение предоставленных Управлением внутренней безопасности аналитических справок показало ненадлежащее качество проводимой работы по выявлению коррупционных рисков в деятельности Департамента. Так, в большинстве случаев содержание аналитических справок носит формальный характер, то есть, в ней в основном указывается статистическая информация о выявленных фактах правонарушений.

Все вышеуказанные факты свидетельствуют о необходимости усиления мер контроля и оценки качества проведения внутреннего анализа коррупционных рисков со стороны территориальных органов КГД.

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК и КГД обеспечить размещение информации о реализации антикоррупционных мероприятий на интернет-ресурсах МФ РК и КГД. Срок исполнения – 2 месяца.

Комитету государственных доходов:

-  разработать и представить в АГДСПК отчеты об исполнении Плана мероприятий по снижению уровня коррупции в органах государственных доходов Республики Казахстан на 2015-2017 годы (утвержден приказом Председателя КГД МФ РК от 28 сентября 2015 года №605); Плана мероприятий по профилактике коррупции в органах государственных доходов Республики Казахстан на 2017 год (утвержден приказом Председателя КГД МФ РК от 3 марта 2017 года № 95). Срок исполнения – 2 месяца.

- принять меры по повышению качества проведения внутреннего анализа коррупционных рисков в территориальных органах КГД, а также усилению контроля за исполнением рекомендаций, в том числе сроков. Срок исполнения – 2 месяца.

 

1.6.4. Недостаточный уровень гласности и прозрачности деятельности КГД и его территориальных подразделений

КГД и его территориальные подразделения согласно пункту 1 статьи 22 Закона РК «О противодействии коррупции», обязаны обеспечивать в пределах своей компетенции принятие мер по противодействию коррупции, в том числе путем обеспечения подотчетности, прозрачности и гласности своей деятельности, поскольку принцип гласности и прозрачности в соответствие с Законом РК «О противодействии коррупции», являются одним из основных принципов противодействия коррупции.

Результаты проведенного анализа контента интернет-ресурса КГД и его территориальных подразделений, свидетельствует о неполном выполнении или частичном выполнении КГД и территориальными подразделениями требований законов РК «О доступе к информации», а также Приказа и.о Министра по инвестициям и развитию РК от 28 января 2016 года № 116 «Об утверждении Правил информационного наполнения интернет-ресурсов государственных органов и требования к их содержанию».

В частности, результаты проведенного анализа свидетельствуют о ненадлежащем выполнении структурными подразделениями и должностными лицами КГД обязанностей, возложенным на КГД, как обладателя информации подпунктами 3), 5), 6), 7), 9), 10), 12) пункта 2 статьи 9 Закона РК «О доступе к информации».

Анализ контента интернет-ресурса КГД также свидетельствует о невыполнении требований статьи 16 Закона РК «О доступе к информации».

Так, в частности, на интернет ресурсе http://kgd.gov.kz не размещены или размещены не в полном объеме следующие виды информации:

   1) общая информация о деятельности обладателя информации (п.п. 1) п.3 ст.16):

- информация о деятельности консультативно-совещательных органов (советов, комиссий), в которых обладатель информации является рабочим органом;

- информация об использовании средств республиканского и местного бюджетов, Национального фонда Республики Казахстан;

- информационные сообщения о результатах проверок, проведенных государственным органом, его территориальными органами, …, а также о результатах проверок, проведенных в государственном органе, его территориальных органах;

 2) перечень структурных подразделений обладателя информации и его подведомственных организаций, их задачи и функции, а также сведения об их руководителях[1];

3) информацию о нормотворческой деятельности обладателя информации (п.п.5) п.3 ст.16):

  • перечень нормативных правовых актов, принятых обладателем информации;
  •  тексты разрабатываемых обладателем информации проектов нормативных правовых актов, а также пояснительные записки, сравнительные таблицы, заключения научных экспертиз и экспертные заключения субъектов частного предпринимательства;
  • проекты разрабатываемых обладателем информации стандартов государственных услуг, а также отчеты о завершении их публичного обсуждения;

4) стенограммы и (или) протоколы открытых заседаний коллегиальных органов (п.п.14) п.3 ст.16);

5) данные об опросах населения, обобщение и анализ запросов на получение информации (п.п.15) п.3 ст.16);

6) интерактивные опросы граждан (п.п.17) п.3 ст.16);

7)     информацию в сфере бюджетных средств (п.п.1) п.4 ст. 16):

- бюджетную отчетность;

- консолидированную финансовую отчетность;

- результаты государственного аудита и финансового контроля;

Также КГД не выполняются требования пункта 13 статьи 16 Закона РК «О доступе к информации» по актуализация иных разделов не позднее трех рабочих дней со дня получения или создания информации.

Проведенный анализ контента интернет-ресурса КГД также показал, что КГД в нарушение требований действующего законодательства РК размещается не в полном объеме информация о деятельности территориальных (межрегиональных) органов КГД: РГУ Центральная таможенная лаборатория КГД, РГУ Кинологический центр КГД и РГУ Учебно-методический центр КГД.

Согласно подпункта 6) пункта 3 Приложения 1 к Правилам информационного наполнения интернет-ресурсов государственных органов, утвержденных Приказом и.о Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 28 января 2016 года № 116, на интернет-ресурсе должна быть размещена информация о принимаемых мерах по противодействию коррупции.

В соответствии с п.5 Плана мероприятий на 2015 – 2017 годы по реализации Антикоррупционной стратегии РК на 2015 – 2025 годы и противодействию теневой экономике государственные органы должны были обеспечить функционирование специальных разделов на интернет-ресурсах центральных и местных государственных органов об их деятельности по противодействию коррупции.

В этой связи на официальном интернет-ресурсе КГД был размещен подраздел, посвященный вопросам противодействия коррупции.

Вместе с тем, как показывает анализ, в нем отсутствует:

  • итоговая отчетная информация о реализации Плана мероприятий на 2015 – 2017 годы по реализации Антикоррупционной стратегии РК на 2015 – 2025 годы;
  • итоговая отчетная информация о реализации Плана мероприятий по снижению уровня коррупции в органах государственных доходов Республики Казахстан на 2015-2017 годы;
  • отчетная информация о работе уполномоченных по этике;
  • информация о проводимых КГД мероприятий по противодействию коррупцию и их результатах.

Проведенный анализ также свидетельствует о недостаточном уровне гласности и прозрачности деятельности КГД и его территориальных органов при осуществлении контрольных и разрешительных функций.

Так, проведенным анализом выявлено, что на интернет-ресурсе КГД в нарушение требований пункта 8 Приложения 1 к Правилам информационного наполнения интернет-ресурсов государственных органов, утвержденных Приказом и.о Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 28 января 2016 года № 116, отсутствует:

- информация о контрольно-надзорных функциях государственного органа (при наличии) с указанием перечня осуществляемых государственным органом разрешительных действий;

- график проведения проверок государственным органом (при их наличии) (представляются в машиночитаемом виде, применяются для государственных органов по обоснованиям);

- информация о результатах проверок.

Проведенный анализ также выявил не выполнение требований, закрепленных в подпунктах, 1),2),3) пункта 3, подпункта 1) пункта 6, подпункта 4) пункта 11 Приложения 1 к Правилам информационного наполнения интернет-ресурсов государственных органов, а также требования к содержанию интернет-ресурсов государственных органов, закрепленные в пунктах 13,16,36,38,39,40,43,44,45 Приложение 2 к Правилам информационного наполнения интернет-ресурсов государственных органов, утвержденных приказом исполняющего обязанности Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 28 января 2016 года № 116.

В связи с выявленными недостатками, в вопросах обеспечения доступа к информации и противодействия коррупции в части обеспечения открытости, гласности и прозрачности деятельности, контент официального интернет-ресурса КГД нуждается в дополнительном анализе и доработке.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов:

- привести контент официального интернет-ресурса КГД в соответствие с требованиями законов «О доступе к информации», и Приказа и.о Министра по инвестициям и развитию РК от 28 января 2016 года № 116 «Об утверждении Правил информационного наполнения интернет-ресурсов государственных органов и требования к их содержанию». Срок исполнения - 6 месяцев;

- установить надлежащий внутренний контроль за качеством и своевременностью предоставления информации на интернет-ресурсе путем обеспечения выполнения уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами КГД обязанностей, закрепленных пунктом 2 статьи 9 Закона РК «О доступе к информации», как на обладателя информации. Срок исполнения - 5 месяцев;

- обеспечить актуализацию информации о деятельности КГД, а также наладить своевременное и оперативное размещение данных о реализации ведомственного плана по противодействию коррупции (за полугодие и год) на интернет-ресурсе КГД. Срок исполнения - 6 месяцев.

II. Выявление коррупционных рисков в нормативных правовых актах, затрагивающих деятельность КГД и его территориальных подразделений

Результаты проведенного анализа нормативных правовых актов, затрагивающих деятельность КГД и его территориальных подразделений, а также внутренних актов, свидетельствуют о наличии ряда факторов правового характера, не способствующие повышению эффективности и результативности работы в сфере противодействия коррупции.

Ниже в отношении отдельных правовых актов изложены результаты проведенного анализа, а также определены нормы, способствующие формированию коррупционных рисков.

 

1.      Коррупционные риски в нормативных правовых актах, касающиеся контрольных функций по налоговому блоку

Внешним анализом коррупционных рисков выявлены нормы и положения, создающие коррупционные риски при назначении проверок и сроков их проведения, при осуществлении налоговых проверок (выборочные, внеплановые, тематические, рейдовые, встречные проверки, при ликвидации), хронометражного и налогового обследования, камерального контроля.

Также требуют дополнительной правовой регламентации процедуры административного производства.

 

1.1. Риски в сфере административного производства

В правовых актах, регулирующих порядок проведения форм налогового контроля недостаточно регламентированы процедуры административного производства (указано выше в соответствующих разделах).

Методические рекомендации, детализирующие и разъясняющие процедуры административного производства, отсутствуют.    

Функции контроля и анализа за возбужденными и рассмотренными территориальными органами государственных доходов дел об административных правонарушениях закреплены в Положении Юридического управления и должностных инструкциях его сотрудников.

При этом задачи по контролю и анализу за состоянием административной практики отсутствуют в положениях и должностных инструкциях структурных подразделениях КГД, осуществляющих на практике возбуждение административного производства. 

Данные обстоятельства негативно отражаются на состояние работы по снижению рисков коррупции в сфере административного производства.  

В этой связи, как было указано ранее, требуется проработка мер организационного характера, в частности создания подразделения административной практики, либо включения в штат Юридического управления КГД дополнительных   должностей с основной функцией - проведение анализа и контроля в сфере административного производства. 

В п.117 Рекомендаций указано, что, если при проведении внеплановой проверки за один и тот же налоговый период по одному и тому же вопросу будет выявлен факт совершения налогоплательщиком нарушения налогового законодательства, которое не было выявлено любой из предыдущих налоговых проверок, к налогоплательщику за такое нарушение административное взыскание не применяется.

При этом, в данном разделе Рекомендаций не регулируется вопрос о дисциплинарной или иной ответственности проверяющих, ранее не заметивших данное нарушение, в том числе возможно и по коррупционным мотивам.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов принять меры по закреплению должностных обязанностей структурных подразделений, ответственных за сферу административного производства. Срок исполнения – 3 месяца.

1.2. Риски при отборе налогоплательщиков для проведения налоговых проверок. Недостатки системы управления рисками

Как показал анализ подзаконных нормативных правовых актов[2], касающихся процедурных вопросов назначения проверок, в ряде актов содержатся критерии оценки степени рисков неоднозначного характера.

Согласно совместного приказа Министра финансов от 20 февраля 2018 года № 251 и Министра национальной экономики от 24 февраля 2018 года №74 «Об утверждении критериев оценки степени риска для отбора проверяемых субъектов (объектов) при проведении выборочной налоговой проверки» (далее – Приказ) установлены два критерия, применяемые при отборе налогоплательщиков для проведения налоговых проверок.

Критерий 1) «коэффициент налоговой нагрузки (далее - КНН) налогоплательщика ниже среднеотраслевого значения КНН» направляет в зону риска половину налогоплательщиков соответствующей отрасли, у которых КНН ниже этого параметра.

Критерий 2) «осуществление операций с лжепредприятиями налогоплательщиками, бездействующими налогоплательщиками и с налогоплательщиками, регистрации которых судами признаны недействительными, а также сделок, совершение которых признано судом осуществленными без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров» также относит к сфере высокого риска значительное количество налогоплательщиков.

Например, только бездействующих налогоплательщиков по данным официального интернет - ресурса КГД насчитывается 105 тысяч, с учетом лжепредприятий и налогоплательщиков, регистрация которых признана недействительной общее число неблагонадежных налогоплательщиков еще выше.   

В результате, применение такого рода, объемных критериев создается возможность для избирательного включения или невключения в список проверяемых субъектов.

В п.10 Приказа указано, что выборочные проверки назначаются в отношении налогоплательщиков, отнесенных к высокой степени по каждому риску, исходя из приоритетности проверяемых субъектов (объектов) с наибольшим показателем степени риска и штатной численности должностных лиц структурных подразделений органов государственных доходов, осуществляющих проверки.

На практике выборочные проверки составляют не более 5% от общего количества налоговых проверок проводимых налоговой службой во внеплановом порядке, поэтому применение показателя штатной численности при отборе налогоплательщика является не корректным. Кроме того, возникает вопрос по критерию отбора налогоплательщиков, если показатели степени риска у нескольких налогоплательщиков будут одинаковы. 

В частности, управлением риск-менеджмента КГД в 2017 году передано в управление аудита список налогоплательщиков высокой степени риска в количестве 2784. Далее после сокращения данного перечня управлением аудита в график проверок на 2017 год включено 608 налогоплательщиков с высокой степенью риска.

При этом, отмечается пробел в правовом регулировании процедуры сокращения количества субъектов высокой степени риска, который происходит не на основании нормативных документов.

Постановлением Правительства РК от 27 марта 2013 гола №79 «Об утверждении Правил применения системы управления рисками в целях подтверждения суммы превышения налога на добавленную стоимость, предъявленной к возврату, и критериев степени риска»

установлены критерии, при использовании которых в зону высокого риска попадает неоправданно большое число плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

В частности, применение критериев №8,9 «осуществление сделок с бездействующими и ликвидированными налогоплательщиками» представляется не обоснованным в связи с большим числом вышеуказанных субъектов (более 155 тысяч, в т.ч.  бездействующие – 105 тыс, ликвидированные за последние 5 лет более 50 тыс.)

Кроме того, в системе управления рисками (далее – СУР) по НДС применяется указанный ранее критерий «коэффициент налоговой нагрузки налогоплательщика ниже среднеотраслевого значения».

В соответствии со статьей 137 Налогового Кодекса критерии степени рисков, используемые для отбора налогоплательщиков для проведения налоговых проверок и определения степени риска нарушения, выявленного, по результатам камерального контроля являются конфиденциальной (служебной) информацией.

Данная норма, способствуя закрытости критериев СУР налоговых органов, выводит ее из сферы общественного контроля.

С учетом изложенного полагаем необходимым провести анализ на предмет перевода ряда конфиденциальных критериев СУР в открытый доступ, что позволит эффективно совершенствовать процедуры назначения проверок, усилив прозрачность и превенцию рисков.

Тем более в статье 136 Налогового Кодекса указано, что система управления рисками основана на оценке рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые налоговыми органами в целях выявления и предупреждения риска.

Увеличение числа открытых критериев СУР будет способствовать самоконтролю предпринимателей и соответственно эффективно предупреждать возможные риски налоговых правонарушений и коррупции.

Так, КГД 20.02.2018 г. за №252 в целях стимулирования налогоплательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств, утверждены Правила применения системы управления рисками, не являющиеся конфиденциальной информацией.

В данных Правилах предусматривается порядок и сроки информирования налогоплательщиков по критериям не являющиеся конфиденциальной информацией с 1 января 2019 года.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов принять следующие меры организационно-правового характера:

- подготовить предложения, направленные на изменение критериев оценки степени рисков, указанных в данном разделе. Срок исполнения - 6 месяцев;

- на основе анализа подготовить предложения по переводу ряда конфиденциальных критериев СУР в открытый доступ. Срок исполнения - 6 месяцев.

 

1.4. Риски при проведении налоговых проверок

Осуществление налоговых проверок регулируются Методическими рекомендациями по проведению налоговых проверок (далее – Рекомендации), утвержденных приказом КГД от 6 января 2017 г. №6.

Анализ Рекомендаций свидетельствует о наличии недостатков и пробелов в процедурах налогового администрирования при проведении налоговых проверок.  

В п. 8 Главы 3 Рекомендаций установлен запрет на осуществление налоговых проверок налогоплательщиков должностными лицами являющихся близкими родственниками, либо прямо или косвенно заинтересованные в результатах налоговой проверки.

Ответственность за неисполнение данного положения возлагается на должностное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

При этом в положении Департамента налогового контроля и должностных инструкциях его сотрудников, нормы по предотвращению конфликта интересов со стороны должностных лиц не закреплены.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов:

- закрепить нормы по предотвращению конфликта интересов в положениях и должностных инструкциях структурных подразделений КГД, осуществляющих реализацию контрольных функций. Срок исполнения – 4 месяца.

 

1.4.1. Нарушение сроков завершения налоговых проверок

В ходе проведенного анализа установлены факты нарушения территориальными органами КГД сроков налоговых проверок.

Так, на основании приказа КГД от 16.05.2017 года № 209 была проведена тематическая проверка деятельности Департамента государственных доходов по городу Алматы.

В ходе выборочного анализа своевременности завершения налоговых проверок в режиме Информационной системы «Электронный контроль налогового аудита» (далее – ИС ЭКНА) установлены факты несвоевременного завершения налоговых проверок в связи с чем, налоговые проверки имеют статус «просрочено».

ИП гр.И. тематическая проверка по отдельным вопросам, период проверки 01.01.2015 - 29.02.2016 гг., предписание на проверку вручено 17.02.2016г., дата завершения проверки 27.06.2016 г., проверяющий гр.К. Просрочена на 102 дня.

ТОО «N...», период проверки 11.06.2015 - 23.02.2016 гг., предписание на проверку вручено 04.03.2016г., дата завершения проверки 05.05.2016 г., проверяющий гр. Бейсенбек А.Б., отдел - центр приема и обработки информации юридических лиц, просрочена на 72 дня.

Согласно пункту 1 статьи 629 старого Налогового кодекса и по пункту 1 статьи 146 нового Налогового кодекса срок проведения налоговой проверки, указываемый в предписании не должен превышать тридцать рабочих дней, с даты вручения предписания.

Обращаем внимание, что сотрудники ДГД затягивая срок проверки, могут воспрепятствовать предпринимательской деятельности, также увеличение сроков проверки может быть использовано в целях оказания давления на предпринимательскую деятельность. Вышеуказанные примеры указывают на отсутствие должного контроля со стороны руководства соответствующих подразделений ДГД города Алматы за своевременностью завершения налоговых проверок.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов принять меры по исключению фактов нарушения сроков завершения налоговых проверок в территориальных органах КГД. Срок исполнения – 4 месяца.

 

1.4.2. Риски при проведении выборочных и внеплановых налоговых проверок

В соответствии с п.23 Главы 3 Рекомендаций выборочные налоговые проверки назначаются на основе отбора налогоплательщиков в соответствии с методикой системы оценки рисков.

Вместе с тем функция проведение процедуры отбора налогоплательщиков для осуществления выборочных налоговых проверок не закреплена в положении Департамента анализа, статистики и управления рисками и Департамента налогового контроля, а также в должностных инструкциях сотрудников данных подразделений.

На практике это приводит «размыванию» ответственности руководителей и должностных лиц за принятые ими решения по процедуре отбора налогоплательщиков, что может создавать предпосылки коррупционных рисков.

В п.145 Кодекса указан исчерпывающий перечень оснований для проведения внеплановых проверок.

Вместе с тем, процедуры назначения внеплановой проверки недостаточно регламентированы в Рекомендациях и иных правовых актах.

Например, согласно пункту 28 Рекомендаций, - территориальный орган направляет в КГД обоснованный запрос о назначении проверки, который рассматривается профильным структурным подразделением КГД.

По итогам рассмотрения выносится приказ Председателя КГД о назначении проверки.

При этом, в Рекомендациях не регламентированы следующие вопросы, возникающие на практике:

-  сроки рассмотрения запроса;

- основания и критерии возможного отказа со стороны КГД;

- отзыва ранее направленных запросов территориальным подразделением (кто рассматривает, кем принимается решение).

На официальном интернет-ресурсе КГД размещена информация о количестве назначенных налоговых проверок в сравнении с предыдущим годом (на 15 апреля 2017 г. – 17627, на 15 апреля 2018 года – 5 573).

При этом, значительное сокращение общего количества налоговых проверок проведено на основание соответствующего приказа Министерства финансов без должного правового регулирования. 

Учитывая, что основания проведения внеплановой проверки достаточно четко прописаны в Кодексе, такое административное сокращение налоговых проверок может создавать коррупционные риски.

Вместе с тем, следует отметить, что в  Законе РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам совершенствования регулирования предпринимательской деятельности» в Предпринимательском кодексе исключено понятие выборочных проверок.   

 

Рекомендации:  

Комитету государственных доходов:

- внести изменения и дополнения в Методические рекомендации по проведению налоговых проверок, утвержденных приказом КГД от 6 января 2017 г. №6 с учетом новых норм Предпринимательского Кодекса;  

- проработать и принять меры по правовому урегулированию процедур, связанных с сокращением числа налоговых проверок.

Срок исполнения – 6 месяцев.

 

1.4.3. Риски при проведении тематических проверок

По данным ведомственного отчета формы 2-Н в 2017 году проведено 4 176 тематических проверок, в 2016 году - 5900.

Администрирование процедур тематических проверок регулируется Методическими рекомендациями по проведению налоговых проверок (далее – Рекомендации), утвержденных приказом КГД от 6 января 2017 г. №6 и Приказом МФ РК от 15.02.2018 года №197 (далее – Приказ) «Об утверждении правил назначения тематических и встречных проверок и вынесения решения о проведении хронометражного обследования».

Решение органа государственных доходов по назначению тематических проверок выносится с учетом критериев, указанных

в приложении к Приказу к которым есть замечания следующего характера.

Критерий 1 «жалобы в том числе в социальных сетях и видеохостингах через приложения для мобильных устройств (Whatsap, Facebook, Wipon и другие) а также посредством электронной книги жалоб».

Обращения и жалобы, размещенные в социальных сетях и приложениях, как правило, не содержат сведения о лице, направившем его (фамилию, почтовый адрес или электронный адрес), то есть являются анонимными обращениями и согласно пп.1) п.1 статьи 5 Закона РК «О порядке рассмотрения обращений и заявлений физических и юридических лиц» не подлежат рассмотрению.

При этом, согласно п.27 Рекомендаций и п.4 ст.144 Предпринимательского Кодекса внеплановые налоговые проверки не проводятся в случаях анонимных обращений.

Кроме того, в статье 145 Кодекса установлен исчерпывающий перечень оснований проведения налоговых проверок, в котором проверка на основании анонимной жалобы отсутствует.

В силу пункта 3 статьи 10 Закона РК «О правовых актах» Приказ не должен противоречить Кодексу, являющемуся нормативным правовым актом более высокого уровня.

Как установлено пунктом 1 статьи 12 данного Закона, при наличии противоречий в нормах нормативных правовых актов разного уровня действуют акты более высокого уровня.

С учетом изложенного указанная правовая коллизия требует устранения. Тем более проведение тематических проверок на основании анонимной жалобы может создавать предпосылки коррупционных рисков, связанных с возможностью преднамеренного выбора объекта (субъекта) проверки посредством ее размещения через социальные сети.

Критерий 2 «не устранение нарушений, выявленных ранее проведенными налоговыми проверками по жалобам физических и юридических лиц» - отсутствует конкретный временной период применения критерия, который остается на усмотрении должностного лица. 

В критериях 3,4,5,6,7,8 Приказа используется неоднозначная формулировка «по сведениям полученным из различных источников информации» предоставляющая неоправданно расширенные дискреционные полномочия должностным лицам, ответственным за назначение проверки.

Например, к этим источникам могут быть отнесены указанные выше анонимные жалобы, размещенные в социальных сетях и приложениях.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов внести изменения и дополнения в Приказ КГД от 15.02.2018 года №197 «Об утверждении правил назначения тематических и встречных проверок и вынесения решения о проведении хронометражного обследования», направленные на исключение правовых коллизий и противоречий по указанным в данном разделе критериям. Срок исполнения - 4 месяца.

 

1.4.4. Риски при проведении тематических проверок по отдельным вопросам (рейдовые)

По данным Управления налогового аудита КГД в 2017 году проведено 6 130 тематических (рейдовых) проверок, в 2016 году – 10 682.

Порядок проведения тематических (рейдовых) проверок регулируется статьей 142 Кодекса и Главой 20 Методических рекомендаций по проведению налоговых проверок (далее – Рекомендации), утвержденные приказом КГД от 6 января 2017г.

При этом проведенным анализом выявлено недостаточное регулирование процедуры назначения тематической (рейдовой) проверки, которая проводится на основании решения налогового органа, что может создавать риски административного давления на субъекты предпринимательской деятельности.

Тем более, в отношении отдельного налогоплательщика в течение года может быть произведено несколько рейдовых проверок.

С учетом изложенного, необходимо проработать вопрос о назначении тематических (рейдовых) проверок на основании решении комиссии с участием представителей объединений субъектов частного предпринимательства и/или общественных организаций, а также посредством информационных систем.

Следует особо отметить отсутствие в КГД соответствующей ведомственной отчетности и материалов справочно-аналитического характера по рассматриваемой сфере.

Так, согласно положению Департамента налогового контроля,

к задачам подразделения относится формирование ежеквартального отчета формы 2-Н и его анализ. Однако, соответствующие аналитические материалы по отчету формы 2-Н не составляются. 

В результате это не позволяет вести должный контроль эффективности работы инспекторов, проводящих рейдовый налоговый контроль. На практике только анализ результатов рейдов в отношении налогоплательщиков позволяет при необходимости своевременно провести перепроверку для снижения коррупционных рисков.

Таким образом, несовершенство аналитических инструментов не позволяют минимизировать коррупционные риски, возникающие при проведении тематических (рейдовых) проверок.

В частности, коррупционные риски могут возникать при оформлении административных материалов на незарегистрированных налогоплательщиков, по лицам, ранее привлеченным к административной ответственности по передаче административных дел в судебные органы, прекращению административного производства и т.д.

Однако, в Главе 20 Рекомендаций «Особенности проведения тематических проверок по отдельным вопросам» сфера административного производства недостаточно регламентирована.

Например, в п.171 Рекомендаций указано, что по выявленным незарегистрированным налогоплательщикам составляются протоколы об административном правонарушении по ст. 463 КоАП РК, которые вместе с материалами проверки передаются в судебные органы. При этом, временные сроки процедур составления и передачи административных дел в судебные органы не закреплены.

Не регламентированы вопросы административного производства также в пунктах 172-174 Рекомендаций (тематические проверки по вопросам применения контрольно-кассовых машин, наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, соблюдения правил лицензирования подакцизных товаров, применятся ст.281,282,284 КоАП РК).

Вместе с тем по данным статьям КоАП РК согласно государственного отчета 1-АД в 2017 году прекращено 296 административных материалов.

В рамках реализации пункта 5 статьи 142, пункта 2 статьи 143 и пункта 2 статьи 144 Налогового кодекса приказом Министра финансов от 15 февраля 2018 года №197 утверждены Правила назначения тематических и встречных проверок и вынесения решения о проведении хронометражного обследования, вступившие в действие с 25 марта 2018 года.

 В связи с чем, вопрос внесения изменений и (или) дополнений в данный нормативный правовой акт, целесообразно рассмотреть с учетом его применения на практике.

Рекомендации:

Комитету государственных доходов:

- подготовить предложения, направленные на снижение рисков при проведении тематических (рейдовых) проверок, в части установления обязательства о назначении тематических (рейдовых) проверок только на основании решения комиссии с участием представителей объединений субъектов частного предпринимательства и/или общественных организаций, а также посредством информационных систем.  Срок исполнения - 3 месяца;

- внести изменения в Методические рекомендации по проведению налоговых проверок, утвержденных приказом КГД от 6 января 2017г. в части регламентации процедур административного производства. Срок исполнения - 6 месяцев.

 

1.4.5. Риски при проведении встречных проверок

По данным ведомственного отчета формы 2-Н в 2017 году проведено 25 421 встречных проверок, в 2016 году - 49 048.

Процедуры назначения и проведения встречных проверок регулируются следующими правовыми актами:

- Инструкция по проведению встречных проверок

(далее – Инструкция), утвержденная приказом Председателя налогового комитета МФ РК от 15 апреля 2005 года № 160.

- Приказ МФ РК от 15.02.2018 года №197 «Об утверждении правил назначения тематических и встречных проверок и вынесения решения о проведении хронометражного обследования» (далее – Приказ).

- Методические рекомендации по проведению налоговых проверок (далее – Рекомендации), утвержденные приказом КГД от 6 января 2017г. №6.

На основе изучения и анализа правоприменительной практики сделан вывод о том, что нормы, регулирующие порядок проведения встречных налоговых проверок, имеют неурегулированные либо требующие доработки положения, ряд из которых создают предпосылки коррупционных рисков.

К наиболее существенным из них относятся:

- неурегулированность и недостаточность процедур, предшествующих проведению встречной проверки;

- отсутствие административных процедур, регламентирующих действия должностных лиц налоговых органов в отношении отсутствующего по юридическому адресу налогоплательщика;

- отсутствие процедур, регулирующих порядок возбуждения административного производства по статьям КоАП РК, относящихся к подведомственности органов государственных доходов;

 

 

Неурегулированность и недостаточность процедур, предшествующих проведению встречной проверки

В соответствии с пунктом 6 Приказа до назначения встречной проверки должностному лицу органа государственных доходов предписывается:

- провести анализ аналитического отчета «Пирамида» по взаиморасчетам с контрагентами и по нарушениям контрагентов, выявленным по результатам камерального контроля за проверяемый период;

- определить перечень контрагентов, по которым установлены факты не отражения взаиморасчетов в налоговой отчетности.

Вместе с тем, предварительная работа должна включать следующие процедуры в части проверки:

- постановки проверяемого контрагента на учет по НДС;

- наличия по контрагенту встречных налоговых проверок в проверяемый период;

- предоставление контрагентом налоговой отчетности;

- наличие наложенных на контрагента административных штрафов, относящихся к подведомственности органов государственных доходов.

В частности, в справке о результатах тематической проверки Управления налогового аудита ДГД по г.Алматы, подготовленной центральным аппаратом КГД (от 31 мая 2017 года) указано следующее.

В проверяемый период ДГД по г.Алматы прекращено 7619 встречных проверок, в том числе по причинам:

- снят с учета по НДС – 3451 (45%)

- не является плательщиком по НДС – 420;

- завершен ранее актом встречной проверки – 110;

- приостановивших предоставление налоговой отчетности – 47.

В результате отсутствие необходимых предварительных процедур приводит к увеличению числа встречных проверок и соответственно прямых контактов с налогоплательщиками, что может создавать условия для коррупционных проявлений.

 

Отсутствие административных процедур, регламентирующих действия должностных лиц налоговых органов в отношении отсутствующего по юридическому адресу налогоплательщика

В Приказе, Инструкции и Рекомендациях отсутствует детальный алгоритм действий работников налоговой службы в случае невозможности определения фактического местонахождения налогоплательщика

Так, в п.21 Инструкции указано, что в случае, если встречная проверка не произведена, достаточно указать причину – отсутствие по юридическому адресу. Между тем на практике это может создавать условия для противоправных действий в виде сговора с неблагонадёжным контрагентом, так как дальнейшие действия по определению реального местонахождения налогоплательщика правовыми актами не определены.

Справочно: Из прекращенных 7619 встречных проверок по ДГД г.Алматы по справке, указанной выше, одной из причин являлось отсутствие проверяемого налогоплательщика - 606 или 12% от общего числа.

 

Отсутствие процедур, регулирующих порядок возбуждения административного производства по статьям КоАП РК, относящихся к подведомственности органов государственных доходов

В соответствии с налоговым законодательством, встречная проверка является вспомогательной по отношению к комплексной или тематической проверке и уведомление по результатам проведения встречной налоговой проверки не выставляется, то есть субъект освобождается от административной ответственности.

Вместе с тем, при обнаружении в ходе встречной проверки административного правонарушения, выбор по составлению либо не составлению административного материала остается на усмотрении работника налоговой службы, проводящего проверку.

На практике это приводит к не составлению административных материалов по фактам нарушения действующего административного законодательства, относящихся к подведомственности органов государственных доходов, в том числе возможно и по коррупционным мотивам.  

Так в справке о результатах тематической проверки Управления налогового аудита ДГД по г.Алматы, подготовленной центральным аппаратом КГД (от 31 мая 2017 года) указано следующее.

«В ходе выборочного контроля актов встречных проверок, проведенных органами государственных доходов по г.Алматы выявлены налогоплательщики, имевшие взаиморасчеты в наличном порядке, превышающие нормы п. 4-1 ст.21 Закона «О платежах и переводах денег» за которую предусмотрена административная ответственность по статье 266 КоАП РК. Однако указанные налогоплательщики не привлечены к административной ответственности по статье 266 КоАП РК.

В частности, УГД по Жетысускому району проведена встречная проверка от ТОО «L…» по взаиморасчетам с ТОО «V…..», расчет в наличном порядке 69 млн. 508 тыс.тенге. В справке приведены еще 7 фактов по актам встречных проверок, в которых не составлены административные материалы по ст.266 КоАП РК.

В целом отсутствие регламентации вопроса административного производства в правовых актах создает условия для коррупционных проявлений в ходе встречных проверок.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов подготовить предложения по внесению изменений и дополнений в Инструкцию по проведению встречных проверок, утвержденную приказом Председателя налогового комитета МФ РК от 15 апреля 2005 года № 160, Методические рекомендации по проведению налоговых проверок, утвержденные приказом КГД от 6 января 2017г. №6 по указанным в данном разделе замечаниям;

- рассмотреть вопрос о внесении изменений в приказ Министра финансов Правила назначения тематических и встречных проверок и вынесения решения о проведении хронометражного обследования, от 15 февраля 2018 года №197 с учетом его применения на практике.

Срок исполнения - 6 месяцев.

 

1.4.6. Риски при проведении налоговых проверок при ликвидации  

В 2017 году по данным ведомственного отчета формы 2-Н по заявлению налогоплательщика осуществлено 1075 комплексных проверок, в 2016 году – 1017.

По итогам анализа к предпосылкам, способствующим возникновению рисков коррупции отнесено недостаточное правовое регулирование процедур ликвидации.

В Методических рекомендациях по проведению налоговых проверок, утвержденных приказом КГД от 6 января 2017 г. №6 порядок проведения ликвидационной налоговой проверки и соответственно вышеуказанные положения, отсутствуют.

Вместе с тем, на практике значительной доле налогоплательщиков, подавших заявление о прекращении деятельности, отказывают в рассмотрении заявления, либо они отзываются самими налогоплательщиками.   

К примеру, в ДГД Южно-Казахстанской области в 2016 году поступило 145 заявлений налогоплательщиков о прекращении деятельности в связи с ликвидацией. Из них, проведено проверок 45 (31%), отозвано 33, отказано в рассмотрении 46.

В первом квартале 2017 года, поступило заявлений – 32, проведено налоговых проверок – 12 (37%), отозвано – 10, отказано в рассмотрении - 8.

Одной из причин отзыва заявления налогоплательщиком является возможное наложение административного взыскания при проведении ликвидационной проверки. Значительная часть ликвидируемых юридических лиц и ИП не имеют средств для оплаты административных штрафов.

В результате увеличивается спрос на проведение ликвидационной проверки со стороны налогоплательщиков, что является негативным фактором, способствующим рискам коррупции.  

Основные коррупционные риски при ликвидационных процедурах, связаны с длительностью срока проведения документальной налоговой проверки.  

В соответствии со статьей 146 Кодекса, срок проведения налоговой проверки ликвидируемого предприятия составляет от 30 до 180 рабочих дней.

Кроме того, согласно п.4 ст.146 Кодекса предусмотрена возможность приостановления срока проведения налоговой проверки, который законодательно не регламентирован.

В результате, указанные нормы Налогового кодекса создают возможность преднамеренного затягивания периода проведения ликвидационной проверки.

Например, комплексная проверка в отношении ТОО «Риком-Каз» в связи с ликвидацией длилась более одного года, в связи с чем истекли сроки исковой давности за период 2009 год (из материалов тематической проверки ДГД по г.Алматы от 31 мая 2017 года).

Кроме того, на практике длительность процедур осуществления ликвидационных проверок вынуждает предпринимателей выплачивать незаконные вознаграждения за ускорение ликвидационных процедур или «бросать» предприятия.

Вместе с тем, следует отметить, что с 1 января 2018 года расширен рынок аудиторских услуг для сокращения количества ликвидационных налоговых проверок путем увеличения порогового уровня совокупного годового дохода у ликвидируемых налогоплательщиков для проверки аудиторской организаций до 150 000 МРП.

При этом, исключена административная ответственность для аудиторских организаций в виде лишения лицензии за нарушения при проведении аудита по налогам.

Вышеуказанные меры, инициированные КГД позволят на практике сократить спрос на ликвидационные налоговые проверки, тем самым минимизировав потенциальные коррупционные риски в данной процедуре.     

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК, Комитету государственных доходов подготовить предложения по внесению изменений и дополнений в правовые акты, направленные на исключение указанных в данном подразделе правовых пробелов и замечаний. Срок исполнения - 6 месяцев.

 

1.5. Риски при проведении хронометражного обследования

В 2017 году по данным ведомственного отчета формы 2-Н проведено 52 хронометражных обследований, в 2016 году – 965, в данных представленных в ходе анализа Управлением налогового аудита КГД указывается на проведение в 2017 году 226 обследований, в 2016 году – 2591.

Согласно п.8 ст.146 НК РК, при проведении хронометражного обследования (далее - ХО) срок, указанный в предписании, не может превышать тридцать рабочих дней. При этом хронометражное обследование может проводиться во внеурочное время - ночное время, выходные, праздничные дни, если проверяемое лицо в указанное время и дни осуществляет свою деятельность.

В Правилах назначения тематических и встречных проверок и вынесения решения о проведении хронометражного обследования, утвержденных приказом Министра финансов РК №197 от 15.02.2018 года, определяется порядок назначения данных проверок, а также вынесение решения о проведении ХО, согласно которому решение органа государственных доходов по назначению ХО выносится с учетом Критериев при наличии фактов и обстоятельств, свидетельствующих о нарушении налогового законодательства РК.  Сроки проведения в данных Правилах – не отражены.

Следовательно, возникает коррупционный риск в виде размытости срока проведения ХО и тем самым наделения проверяющим самостоятельного его определения.

Так, к примеру, в ходе проведения внешнего анализа коррупционных рисков в деятельности РГУ «Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской установлено, что предписанием №464 от 10 июля 2017 года в отношении гр.Л. в период проведения хронометражного контроля составил 20 дней (с 11.07.2017г по 30.07.2017г), тогда как предписанием №467 от 20 июля 2017 года в отношении гр.Т. период проведения хронометражного контроля составил 14 дней (с 31.07.2017г по 13.08.2017г).

Также обращаем внимание, что согласно п.122 Методических рекомендаций по проведению налоговых проверок, утвержденных приказом КГД от 6 января 2017 г. №6, результаты хронометражного обследования налогоплательщиков учитываются при проведении начислений сумм налогов и платежей в бюджет по итогам комплексной или тематической проверки (аналогичная норма в статье 151 Налогового Кодекса).

Применение неоднозначной формулировки «учитываются» неоправданно расширяет дискреционные полномочия должностных лиц налоговой службы, создавая предпосылки для коррупции.

При этом материалы справочно-аналитического характера по результатам хронометражных обследований в части результативности и эффективности на момент анализа в КГД отсутствуют.

В проверках состояния контрольно-экономической работы территориальных подразделений, проводимых центральным аппаратом КГД, данная форма налогового контроля не рассматривается.

В соответствии с п.33 Рекомендаций при назначении хронометражных обследований, основания для назначения таких проверок рассматриваются на заседании комиссии с участием руководителя и (или) заместителя руководителя органа государственных доходов.

При этом, в Рекомендациях вопросы порядка работы и формирования вышеуказанной комиссии не закреплены, в том числе количественного состава, кворума, полномочий, критерии и требования к членам комиссий при их назначении и т.д.

Решение органа государственных доходов по назначению хронометражного обследования выносится с учетом критериев, указанных в Приказе КГД от 15.02.2018 года №197 (далее – Приказ) «Об утверждении правил назначения тематических и встречных проверок и вынесения решения о проведении хронометражного обследования».

При этом для вынесения решения о проведении хронометражного обследования учитывается наличие одного из 8 критериев, установленных Приказом.

Изучение критериев показало, что они на практике неоправданно расширяют дискреционные полномочия должностных лиц.

В критерии «по налогоплательщикам у которых постоянно имеется дебетовое сальдо по налогу на добавленную стоимость» присутствует категория оценочного характера «постоянно», предоставляющая широкие пределы усмотрения для должностного лица, ввиду отсутствия точного временного периода наличия дебетового сальдо по НДС у налогоплательщика.

Аналогичное замечание и по критериям «неисполнение уведомлений об устранение нарушений, выявленных по результатам камерального контроля», «предоставление налоговой отчетности с нулевыми показателями, в том числе при фактическом осуществлении предпринимательской деятельности».

В критерии «наличие сведений, полученных из различных источников информации о деятельности налогоплательщика, свидетельствующих о нарушении налогового законодательства» вопрос определения источника информации остается на усмотрении должностного лица.

В этой связи, считаем необходимым конкретизировать источники информации по данному критерию, например, подтвержденные жалобы и обращения граждан и юридических лиц, сообщения госорганов, публикации в СМИ и т.д.

Согласно критерия «низкий коэффициент налоговой нагрузки ниже среднеотраслевого» объектом хронометражного обследования может стать половина налогоплательщиков любой отрасли, имеющие КНН ниже среднеотраслевой.

С учетом вышеуказанных обстоятельств, проведение хронометражного обследования, на практике сопряжено с коррупционными рисками, что подтверждает правовая статистика.  

Так в 2017 году в едином реестре досудебных расследований зарегистрировано дело в отношении главного специалиста отдела по непроизводственным платежам управления государственных услуг ДГД по ЮКО гр.К.

Данный работник в целях личного материального обогащения потребовал и получил у директора ТОО «А….» гр.Т. взятку в размере 1 000 000 тенге за составление положительного акта по назначенному хронометражному обследованию по установлению фактического дохода и затрат налогоплательщика.

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК совместно с заинтересованными государственными органами подготовить согласованное предложение по уточнению п.8 ст.146 Налогового кодекса РК, в части закрепления четких критериев по установлению сроков проведения хронометражного обследования. Срок исполнения – 6 месяцев.

Комитету государственных доходов проработать и принять меры:

-  по организации ведомственного контроля в сфере хронометражных обследований. Срок исполнения – 3 месяца;

- внести изменения и дополнения в Методические рекомендации по проведению налоговых проверок, утвержденных приказом КГД от 6 января 2017 г. №6, в части регламентирования порядка работы комиссии, назначающей   хронометражное обследование. Срок исполнение - 3 месяца.

- внести изменения в Приказ КГД от 15.02.2018 года №197 «Об утверждении правил назначения тематических и встречных проверок и вынесения решения о проведении хронометражного обследования» по указанным в данном разделе критериям. Срок исполнение - 3 месяца.

 

 

1.6. Риски при проведении налогового обследования

Целью проводимых налоговых обследований является подтверждение фактического нахождения или отсутствие налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.70 Кодекса для участия в проведении налогового обследования привлекаются понятые в порядке, определенном настоящим Кодексом.

При этом, в соответствии с п.1 ст.71 Кодекса совершение налогового обследования по требованию должностных лиц налоговых органов или требованию налогоплательщика (налогового агента) может осуществляться с участием понятых. 

Таким образом, привлечение либо не привлечение понятых при проведении налогового обследования остается на усмотрении должностных лиц органов государственных доходов, что создает коррупционные риски. 

Кроме того, проведение налоговых обследований без привлечения понятых создает возможность проведения фиктивных налоговых обследований, что наглядно подтверждает правовая статистика.

В ней зарегистрированы уголовные дела по ст.361 (злоупотребление должностными полномочиями) и ст.369 (служебный подлог) Уголовного кодекса РК по фактам внесения в акты налоговых обследований заведомо ложных сведений о местонахождении юридических лиц, при их фактическом отсутствии по юридическим адресам.

Следует также отметить отсутствие в КГД на момент анализа подзаконного акта, детально регулирующего процедуры проведения налогового обследования и определяющего соответствующие меры внутриведомственного контроля.

К примеру, привлечение в качестве понятых одних и тех же лиц, может создавать предпосылки коррупционных рисков.

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК, Комитету государственных доходов совместно с заинтересованными государственными органами проработать вопрос о внесении изменений и дополнений в Налоговый Кодекс РК в части проведении налоговых обследований только с участием понятых. Срок исполнения – 6 месяцев;

- разработать и принять правовой акт КГД, регулирующий порядок проведения налоговых обследований и соответствующих форм ведомственного контроля. Срок исполнения – 3 месяца.

 

1.7. Риски при проведении камерального контроля

Работа по проведению процедур камерального контроля проводится на основании приказа КГД «Об утверждении порядка проведения органами государственных доходов мероприятий по результатам камерального контроля в информационной системе «Единое хранилище данных»

(далее – Приказ), утвержденного 03.11.2015 г. №677-дсп.

Проведенный анализ указывает на недостаточность мер контроля, закрепленных в Приказе. Например, необходима детальная регламентация контрольных мер, связанных с возбуждением административного производства, которые на момент анализа в указанном правовом акте отсутствуют.              

Изучение аудиторского отчета Счетного комитета от 13 мая 2017 года по вопросу «анализ результативности камерального контроля налоговой отчетности по НДС и КПН» показало, что территориальными подразделениями КГД нарушаются нормы данного Приказа.

В частности, в отчете указаны многочисленные факты нарушений в регионах:

- п.п.7 п.19 Приказа о формировании Заключения о подтверждении и (или) не подтверждении выявленных нарушений по результатам камерального контроля в течении 10 дней со дня представления пояснения налогоплательщиком;

- п.п.5 п.19 Приказа о передаче уведомления №7 в управления аудита в течении 3 рабочих дней в случае представления пояснения о несогласии с выявленными нарушениями, или неисполнения уведомления в полном объеме;

- п.20 Приказа о передаче в течении 10 дней в Службу экономических расследований материалов по фактам замены счет-фактур по НДС.

В справке о результатах тематической проверки Управления налогового аудита ДГД по г.Алматы, подготовленной центральным аппаратом КГД (от 31 мая 2017 года)  указано следующее.

В управление налогового аудита ДГД по г.Алматы за проверяемый период поступило из управления камерального контроля 5 434 неисполненных уведомлений.

Из них по 4 897 уведомлениям - управлением налогового аудита отказано в проведение налоговой проверки по различным причинам (снят с учета по НДС, бездействующие, лжепредприятия, ликвидированные, регистрация признана недействительной, представлены декларации по КПН и НДС) и уведомления возвращены в управление камерального контроля.

Наличие большего количества неисполненных уведомлений, свидетельствует о недостаточности принимаемых мер ведомственного контроля в КГД.     

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов:

- внести изменения и дополнения в приказ КГД «Об утверждении порядка проведения органами государственных доходов мероприятий по результатам камерального контроля в информационной системе «Единое хранилище данных» утвержденного 03.11.2015 г. №677-дсп в части регламентации контрольных мер, связанных с административной практикой.

Срок исполнения - 4 месяца;

- принять меры по усилению ведомственного контроля состояния работы по камеральному контролю в территориальных подразделениях КГД. Срок исполнения - 3 месяца.

2.      Коррупционные риски в нормативных правовых актах, касающиеся контрольных функций по таможенному блоку

Внешним анализом коррупционных рисков выявлены нормы и положения, создающие коррупционные риски при осуществлении таможенного контроля (получение объяснений, проверка таможенных и иных документов, таможенный осмотр и досмотр, таможенный осмотр помещений и территорий, таможенная проверка).

Также требуют дополнительной правовой регламентации система управления рисками.

 

2.1. Недостатки системы управления рисками

В соответствии со статьей 452 Кодекса РК «О таможенном регулировании» (далее - Кодекс), информация, содержащаяся в профилях и индикаторах рисков, является конфиденциальной.

С ссылкой на эту норму, профили и индикаторы система управления рисками (далее – СУР) таможенного блока в ходе анализа не представлены в отличии от налогового блока, где критерии СУР также относимые к конфиденциальной информации были переданы для изучения и анализа.

С учетом изложенного, проведение должного анализа по СУР таможенного блока не представилось возможным.

На практике закрытость СУР приводит к тому, что участники ВЭД не имеющие представление о профиле риска не могут квалифицированно оценить обоснованность действий сотрудников таможенных органов (какая мера таможенного контроля определена профилем риска, какие товары подлежат досмотру и т.д.). Данное обстоятельство снижает возможность предупреждения противоправных действий таможенного инспектора.

При этом, закрытость и непрозрачность СУР имеет прямое отношение к его низкой эффективности, поскольку разработка ряда профилей рисков требует участия экспертов и специалистов сторонних организаций.

В частности, при разработке корректных профилей рисков по занижению таможенной стоимости (в 2016 году по данному виду утверждено 13 профилей рисков) необходимо участие экспертов, оценщиков, представителей предпринимательских ассоциаций (импортеров, экспортеров и т.д.), так как факторы, влияющие на цену товара достаточно многообразны.

Однако, создание такой экспертной группы в действующем правовом поле практически невозможно.

Кроме того, среднее время прохождения таможенной очистки с применением СУР составляет более 5 часов, без применения СУР менее 2 часов (по материалам тематической поверки ДГД по ЮКО), поэтому на практике чрезмерное применение СУР крайне негативно сказывается на сроках оформления товаров.

Следует также учесть, что профили риска республиканского значения распространяются на все таможенные подразделения КГД и на участников ВЭД, попадающих в зону риска (имеют формальные признаки нормативного правового акта), но ввиду закрытости и непрозрачности они выпадают из сферы общественного контроля.

Справочно: Из 40 профилей рисков, введенных в 2016 году 39 (97%) разработаны ДАСУР и территориальными департаментами КГД. Департаментом таможенного контроля – основным профильном подразделении, утвержденные профиля риска не разработаны.   

Эффективность работы СУР на сегодняшний день оценивается по параметрам срабатывания профилей рисков, начислению в бюджет таможенных платежей и налогов, количеству выявленной контрабанды, административных правонарушений и уголовных дел, то есть превалирует фискальный и административный подход.

Между тем, присутствие независимых экспертов, особенно со стороны предпринимательского сектора могло бы усилить акцент работы СУР в сторону снижения чрезмерного административного давления на участников ВЭД и разрешения проблем предупреждения коррупции.

Для минимизации проявлений коррупции необходима активизация мер по увеличению доли автоматических и автоматизированных рисков и снижению процента неавтоматизированных рисков, а также увеличению эффективности СУР.

Так, по данным Департамента анализа статистики и управления рисками (далее – ДАСУР) в 2017 году оценку СУР прошло более 396 тысяч деклараций на товары, из них по 64 тысячам (16,5%) сработали профили риска.

В частности, назначено 7,6 тыс.таможенных досмотров, из которых по 0.6 тыс. выявлены нарушения, эффективность досмотров составила 8,5% (в 2016 году 2,4%). В 2016 году по 15 профилям риска по категории «недостоверная класификация товара» эффективность составила 1,5%.

Вместе с тем, низкая эффективность применяемых профилей риска, может свидетельствовать о наличии коррупционной составляющей, либо критерии СУР недостаточно проработаны.

Согласно ст.293 Кодекса «О таможенном регулировании» при выборе объектов таможенного контроля, форм таможенного контроля и (или) мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля, используется система управления рисками.

При этом, выбор объекта контроля после выпуска товаров не реализуется посредством СУР с применением специального программного средства. Выбор объекта проверки проводится на основании информационно-аналитических справок, обосновывающих целесообразность проведения проверочных мероприятий, что усиливает «субъективный» фактор.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов проработать и принять меры:

- автоматизации процедур выбора объектов таможенного контроля после выпуска товаров. Срок исполнения - 6 месяцев.

 

2.2. Риски при осуществлении таможенного контроля

2.2.1. Риски при осуществлении проверок таможенных, иных документов и (или) сведений, начатые до выпуска товаров

Согласно п.4 ст.410 Кодекса таможенный орган вправе запросить коммерческие, бухгалтерские документы, сертификат о происхождении товара и (или) иные документы и (или) сведения, необходимые для установления достоверности и полноты сведений, заявленных в таможенной декларации.

При этом в соответствии с п.5 ст.410 Кодекса перечень запрашиваемых документов и (или) сведений определяется должностным лицом таможенного органа исходя из проверяемых сведений с учетом условий сделки с товарами, характеристик товара, его назначения, а также иных обстоятельств».

Соответственно, перечень запрашиваемых дополнительных документов, виды и количество остается на усмотрении таможенного инспектора.

Так в материалах тематической проверки ДГД по ЮКО, проведенной КГД в августе 2017 года, указано «при вынесении решения о проведении дополнительной проверки запрашиваются документы уже имеющиеся в описи ДТ при подаче декларации на товары, также запрашивается всего один документ для подтверждения таможенной стоимости, что говорит о формальном подходе при проведении дополнительной проверки».

Вместе с тем, преднамеренный запрос дополнительных документов, которые участник ВЭД зачастую не способен предоставить в установленные законодательством сроки, создает возможность для противоправных действий.

Кроме того, в ходе тематической проверки ДГД по ЮКО установлены факты неверного применения метода определения таможенной стоимости, оформления таможенных деклараций, отсутствие обращения декларанта на предоставление дополнительных документов, даты и входящего номера канцелярии, представление только одного документа из списка запрашиваемых по ДТ, в которой таможенная стоимость принята и т.д.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов для снижения коррупционных рисков регламентировать процедуры проверки таможенных и иных документов и (или) сведений по месту, срокам, времени и порядку их проведения в соответствующем нормативном акте (рекомендации, правила, инструкция и т.д.). 

2.2.2. Риски при осуществлении таможенного досмотра-осмотра

Порядок проведения таможенного досмотра и осмотра регулируется приказом Министра финансов от 14 февраля 2018 года № 188 «Об утверждении Правил проведения таможенных досмотра и осмотра» (далее – Правила), а также статьями 412-414 Кодекса.

Изучение Кодекса и Правил показало, что временные рамки проведения таможенного досмотра-осмотра в них не определены и находятся на усмотрении проверяющих.

Таким образом, основа нормативного регулирования любой проверки – установление срока и периода ее проведения в действующем таможенном законодательстве не закреплена.

Более того в Правилах не предусмотрены основания и сроки приостановления таможенного досмотра, который происходит на практике по различным причинам. В п.28 Правил указано, что на период приостановления уполномоченное должностное лицо, принимает меры, направленные на обеспечение сохранности товаров в неизменном состоянии.

В целом, в вышеуказанных правовых актах не закреплены нормы, отражающие принцип оперативности, то есть проведение таможенного досмотра товаров и транспортных средств в максимально сжатые сроки.

При этом, таможенный досмотр оказывает прямое воздействие на сроки    таможенного оформления товаров участниками ВЭД, что создает заинтересованность в его «ускорении» и соответственно возможность противоправных действий.

Согласно пункту 4 Правил одним из оснований назначения досмотра является наличие признаков нарушения таможенного законодательства ЕАЭС и Республики Казахстан, ставших известными уполномоченному должностному лицу при применении иных форм таможенного контроля, предусмотренных Кодексом. Данные признаки нарушений не конкретизируются в Правилах, что представляется упущением, ввиду недостаточной регламентации иных форм контроля.

В соответствии с пунктом 40 Правил, аппаратура для фото (видео) фиксации применяется уполномоченным должностным лицом при условии наличия в рекомендациях СУР осуществления процедуры фото (видео) фиксации процесса и результатов таможенного досмотра (осмотра).

Вместе с тем, порядок снятия, обработки, проведение анализа и мер контроля, хранения материалов, полученных с применением фото-видеофиксации не регламентирован в правовом акте.

Соответственно, задачи просмотра, анализа и контроля результатов фото-видеофиксации не закреплены должным образом в положениях структурных подразделений КГД и должностных инструкциях сотрудников.

При этом, отсутствие соответствующего оборудования на таможенных постах по передаче материалов фото-видеофиксации в режиме онлайн, приводит к тому что нарушения, допущенные таможенными инспекторами, выявляются постфактум.

Так, по информации территориального Департамента по Мангистаусской области в настоящее время таможенные посты оснащены камерами видеофиксации, однако технические параметры самих видеокамер, а также видеорегистраторов являются морально устаревшими.

В то же время на таможенных постах отсутствует конкретно определенное должностное лицо, в служебные обязанности которого входило бы осуществление ежесуточного мониторинга видеофиксации всех действий и перемещений должностных лиц. 

Вышеуказанные обстоятельства создают предпосылки для игнорирования или выполнения не в полном объеме заданий поставленных СУР при досмотре, включая возможную подтасовку материалов фото-видеофиксации, что способствует совершению коррупционных правонарушений.

Так, в 2016 году из просмотренных 1617 видеозаписей выявлено 975 нарушений или более 60%. По 975 нарушениям привлечено к ответственности только 70 лиц, что свидетельствует о недостаточном реагировании руководства КГД на факты нарушений (из материалов аудиторского отчета Счетного комитета от 13 марта 2017 года).

 

Личный таможенный досмотр

Согласно п. 2 ст.414 Кодекса личный таможенный досмотр может проводиться только в отношении физических лиц, следующих через таможенную границу Евразийского экономического союза при наличии достаточных оснований полагать, что такие лица скрывают при себе и добровольно не выдают товары.

В соответствии с п.5 ст.414 личный таможенный досмотр проводится должностными лицами таможенного органа в присутствии двух понятых.

При этом, в Кодексе законодательно не конкретизируются основания личного досмотра, права и обязанности понятых, перечень лиц, которые однозначно не могут быть привлечены в качестве понятых.

В связи с этим, полагаем необходимым проработку вопроса о закреплении в Кодексе, либо в соответствующей инструкции вышеуказанных недостатков и пробелов.

 

Таможенный осмотр помещений и территорий

Критерии и основания выбора объекта для проведения таможенного осмотра помещений и территорий в действующем законодательстве не предусмотрены.

На момент анализа порядок и процедуры проведения таможенного осмотра помещений и территорий в соответствующем правовом акте (инструкция, правила, порядок) не урегулированы.

Указанные обстоятельства в совокупности с отсутствием ограничений периодичности их проведения неоправданно расширяет дискреционные полномочия должностных лиц таможенного органа.

В частности, возможен субъективный подход при проведении   таможенного осмотра помещений и территорий, когда часть объектов будет подвергаться неоднократному осмотру, а в отношении других они не будут проводиться. 

Комитету государственных доходов:

- проработать вопрос о регламентации процедуры проверки таможенных и иных документов и (или) сведений в соответствующем правовом акте. Срок исполнения - 4 месяца.

- разработать и утвердить в правовом акте порядок снятия, обработки, проведение анализа и мер контроля, хранения материалов, полученных с применением фото-видеофиксации. Срок исполнения - 6 месяцев.

- разработать и утвердить в правовом акте порядок и процедуры проведения таможенного осмотра помещений и территорий. Срок исполнения 6 месяцев.

 

2.2.3. Риски при осуществлении камеральной и выездной таможенной проверке

Камеральная таможенная проверка

Камеральная таможенная проверка не требует оформления предписания (решения, акта) о назначении проверки.

В соответствии с п.4 ст.417 Кодекса камеральные таможенные проверки проводятся без ограничений периодичности их проведения, то есть она может проводиться в отношении одних и тех же лиц и товаров, повторно.

Данные обстоятельства могут создавать предпосылки для возникновения коррупционных рисков ввиду возможности неоднократного выбора участника ВЭД для камеральной проверки в противоправных целях.

Согласно п.2 ст.417 Кодекса срок проведения камеральной таможенной проверки не должен превышать шесть месяцев.

Такой длительный срок проведения проверки является провоцирующим фактором для совершения правонарушений коррупционной направленности.

В частности, длительный временной период создает условия для административного давления на участника ВЭД.

Так, в обзоре КГД о результатах работы территориальных подразделений пост-таможенного контроля за 2017 год приведены факты по проведению камеральных таможенных проверок ДГД по г.Алматы.

Акт проверки в отношении ТОО Медицинской фирмы «Гиппократ» по ДТ № 55402/281112/0005224, по результатам которой доначислено ТПиН на сумму 43 млн. тенге.

По данному факту проверочные мероприятия начаты в декабре 2016 года и длились почти год при наличии необходимых документов, однако проверка завершена за 5 дней до окончания срока исковой давности.

 Указание Комитета от 29.06.2017г. №КГД-11-3-30594-КГД-17091 касательно проведения проверочных мероприятий на предмет расхождения сведений в части таможенной стоимости товаров ТНП ввезенных из Турции по 5 ДТ 2014-2015 годов. Срок исполнения до 19.07.2017г.

Согласно ответа Департамента от 19.07.2017г. №МКД-1-14.1-02/38509, сообщено, что проводится камеральная таможенная проверка, по результатам которой будет сообщено дополнительно.

По данному указанию проверка длится более 6 месяцев при наличии документов страны экспорта, подтверждающих таможенную стоимость товаров в отношении ТОО «A…», ТОО «S…» и ф/л гр.Р.

Предполагаемые потери ТПиН в бюджет составляет порядка 47 млн. тенге, без учета пени. Таким образом, Департаментом затягиваются сроки проведения таможенных проверок, что повлечёт истечение срока исковой давности и потери ТПиН в бюджет.

Одними из причин такого рода фактов являются законодательные пробелы и недостатки.

Так, в соответствии с п.5 ст.417 Кодекса в ходе проведения камеральной таможенной проверки таможенным органом направляется проверяемому лицу требование по представлению документов, заявленных в таможенной декларации.

Вопросы: когда должно быть направлено данное требование, каковы критерии отказа или продления при запросе проверяемого лица, возможна ли приостановка камеральной проверки в Кодексе и Методических рекомендациях по проведению камеральной таможенной проверки, не урегулированы.

Следует особо отметить, что в ходе камеральной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля, в которых предусматривается прямой контакт с проверяемым лицом.    

 

Выездная таможенная проверка

Согласно п.16 ст.418 Кодекса срок проведения выездной таможенной проверки – 2 месяца, который может быть продлен на один месяц по решению таможенного органа, который проводит такую проверку.

При этом, в соответствии с п.18 статьи 418 Кодекса проведение выездной таможенной проверки может быть приостановлено на срок не превышающий 24 месяца.

Таким образом, срок проведения выездной таможенной проверки может на законных основаниях составлять более 2 лет, что создает предпосылки возникновения рисков коррупции, о чем свидетельствуют материалы обзора КГД о результатах работы территориальных подразделений пост-таможенного контроля за 2017 год.

ДГД по г. Астана

Указание Комитета от 01.11.2017г. № КГД-11-3/27704-И касательно проведения проверочных мероприятий на предмет целевого использования товаров по которым НДС уплачен методом зачета с приложенным ответом Управления сельского хозяйства (ДТ №№55404/161112/0001145, 55101/241212/0013579). Однако, специалистом УПТК Департамента повторно направлены запросы в контролирующие органы и УВЭД.

В этой связи, срок исковой данности истек 16.11.2017г. и 24.12.2017г., предполагаемая потери ТПиН в бюджет составляет порядка 1,7 млн. тенге без учета пени.

Из обзора КГД о результатах работы территориальных подразделений пост-таможенного контроля за 1 и 2 квартал 2017 года

ДГД по г.Алматы приостановлено 11 проверок на срок от 290 до 450 дней. Отмечаем, что из них 10 проверок приостановлены на основании запросов в иностранные государства и государственные органы, по которым ответы получены, при этом данные проверки до настоящего времени не возобновлены и не завершены.

ДГД по Павлодарской области приостановлено 3 проверки, срок приостановления варьирует от 558 до 1153 дней (ТОО «П….», ТОО «Б…», ТОО «K…»);

ДГД по Актюбинской области приостановлено 2 проверки, срок приостановления составляет 532 дней (Филиал компании «А….», ТОО «А….»);

ДГД по Атырауской области приостановлено 2 проверки, срок приостановления составляет 569 дней (ТОО «E.», ТОО «S….»);

ДГД по Жамбылской области приостановлено 1 проверка, срок приостановления варьирует 561 дня (ТОО «Т…»).

Применяемое в ходе проверки опечатывание товаров и транспортных средств, помещений, складов, и иных мест нахождения (хранения) документов и товаров негативно сказывается на хозяйственной деятельности участника ВЭД, что создает соответствующие риски.

Кроме того, приостановление и длительный срок проверки ведет к увеличению начисляемых сумм пени по ТПиН.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов:

- на основе анализа проработать и внести предложения по снижению действующего срока проведения камеральной таможенной проверки и срока приостановления выездной таможенной проверки;

- внести изменения и дополнения в Методические рекомендации по порядку проведения камеральных таможенных проверок по указанным в данном разделе замечаниям;

Срок исполнения -6 месяцев.

3. Коррупционные риски в иных нормативных правовых актах, регламентирующих деятельность таможенной службы

Внешним анализом коррупционных рисков в иных нормативных правовых актах, регламентирующих деятельность таможенной службы выявлены нормы и положения, создающие коррупционные риски при проведении таможенной экспертизы, проверочных действий по условно выпущенным товарам, перемещении товаров через таможенную границу физическими лицами.

3.1. Риски при проведении таможенной экспертизы

Процедуры назначения и проведения таможенной экспертизы регулируются в главе 54 Кодекса и в приказе Министра финансов от 19 февраля 2018 года № 228 «Об утверждении Правил проведения таможенной экспертизы уполномоченным таможенным органом и формы решения органа государственных доходов о назначении таможенной экспертизы» (далее - Правила).

Таможенная экспертиза назначается таможенным органом при проведении таможенного контроля без указания в профиле риска по усмотрению должностного лица таможенного поста.

При этом, товары до получения результатов экспертизы могут быть не выпущены. В совокупности с длительным простоем декларанта на таможенной границе это создает возможности для коррупционных проявлений, что подтверждает правовая статистика.

Так, в марте 2017 года межрайонным специализированным судом по уголовным делам г.Астана осужден специалист РГУ «Центральная таможенная лаборатория КГД МФ РК», который вымогал взятку в размере 150 тыс.доллларов США за положительное таможенное заключение по предварительному квалификационному решению.

С учетом изложенного большое значение имеет максимально сжатые сроки периода проведения таможенной экспертизы.

Срок, на который приостанавливается проведение таможенной экспертизы, а также порядок такого приостановления регулируются параграфом 3 Правил.

Согласно п.15 Правил проведение таможенной экспертизы в более продолжительные сроки осуществляется в следующих случаях:

- обращения уполномоченного органа государственных доходов в иные уполномоченные экспертные организации (к экспертам);

- привлечения для проведения таможенной экспертизы эксперта (специалиста), не являющегося должностным лицом органов государственных доходов;

- при необходимости получения письменного разрешения должностного лица назначившего таможенную экспертизу на существенное повреждение или уничтожение проб и образцов.

Однако конкретные сроки приостановления таможенной экспертизы в вышеуказанных случаях в Правилах не определены, и они остаются на усмотрении ответственных лиц, что создают возможность для затягивания сроков.

В соответствии со ст.470 Кодекса таможенным органом может быть назначена дополнительная и повторная таможенные экспертизы. Вместе с тем, сроки проведения и приостановления вышеуказанных видов таможенной экспертизы в Кодексе и Правилах не регламентированы. 

Эффективность применяемых согласно СУР таможенных экспертиз находится на низком уровне. Так, в 2016 году по результатам применения СУР проведено 303 таможенных экспертиз с выявлением 19 фактов несоответствий заявленному товару. Эффективность составила 6%.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов проработать и внести изменения и дополнения в приказ Министра финансов от 19 февраля 2018 года № 228 «Об утверждении Правил проведения таможенной экспертизы уполномоченным таможенным органом и формы решения органа государственных доходов о назначении таможенной экспертизы» в части:

- установления конкретных сроков приостановления таможенной экспертизы в случаях, указанных в данном разделе. Срок исполнения - 6 месяцев;

-  установления сроков проведения и приостановления дополнительной и повторной таможенной экспертизы. Срок исполнения – 6 месяцев.

 

3.2. Риски по условно выпущенным товарам

Согласно ст.202 Кодекса условно выпущенными считаются товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в отношении которых установленные ограничения по пользованию и распоряжению, связанные с представлением документов (лицензии, сертификаты, разрешения и иные документы, необходимые для выпуска товаров).

Порядок и сроки признания целевого использования таких товаров, изложены в совместном приказе Министра по инвестициям и развитию, Министра здравоохранения и Министра финансов Республики Казахстан «Порядок и сроки подтверждения соответствия требованиям технических регламентов, соблюдения запретов и ограничений после выпуска товаров в части технического регулирования» (далее – Приказ).

В соответствии с п.8 Приказа подтверждение соблюдения запретов и ограничений в части технического регулирования, осуществляется в течении 45 календарных дней с момента помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, который может продлен в случае необходимости.

При этом, в Приказе не определен временной срок продления, что расширяет дискреционные полномочия должностных лиц.

Основной формой таможенного контроля по условно выпущенным товарам является таможенный осмотр помещений и территорий.

Однако, порядок и процедуры проведения таможенного осмотра помещений и территорий в соответствующем правовом акте КГД (инструкция, правила, порядок) как указывалось ранее, не закреплены.

Так, в материалах тематической проверки ДГД по ЮКО указано, что по состоянию на август 2017 года на контроле ДГД по условно выпущенным товарам находятся 867 ДТ. Из них на момент тематической проверки КГД проверено только 9 условно выпущенных ДТ.

В обзоре КГД по результатам работы подразделений тарифного регулирования и пост - таможенного контроля за 2017 год также отмечается отсутствие контрольно-аналитической работы в части самостоятельного выявления нарушений таможенного законодательства после выпуска товаров в ряде регионов.

Например, в обзоре за 1 квартал 2017 года указано, что ДГД по Атырауской области не проведено ни одной проверки на предмет целевого использования и правомерности представления льгот.

Справочно: в зоне деятельности ДГД по Атырауской области за период 2012-2016 гг. количество участников ВЭД, пользующихся условно выпущенными товарами составляет 67 УВЭД, суммы предоставленных льгот по уплате ТПиН - 154,7 млрд. тенге по 79 558 ДТ, штатная численность работников пост-таможенного контроля в количестве 23 единиц.

По ДГД по г. Алматы в обзоре указано на систематическое неисполнение положений таможенного законодательства по выставлению в адрес участников ВЭД требований о предоставлении отчета по использованию условно выпущенных товаров. Так, за I квартал 2017 года и 2016 год не выставлено ни одного требования о предоставлении отчета.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов:

- проработать и принять меры по усилению ведомственного контроля  по условно выпущенным товарам. Срок исполнения - 6 месяцев;

- инициировать меры по установлению конкретного срока продления подтверждения декларантом соответствия обязательным требованиям технических регламентов и других нормативных правовых актов в сфере технического регулирования. Срок исполнения - 6 месяцев.

 

3.3. Риски после выпуска товаров

Согласно второму абзацу пункта 10 статьи 202 Кодекса РК от 26 декабря 2017 года № 123-VI «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» порядок и сроки подтверждения соответствия требованиям технических регламентов, соблюдения запретов и ограничений после выпуска товаров в случае, указанном в подпункте 2) пункта 9 настоящей статьи в части технического регулирования, утверждаются совместным актом уполномоченного органа, осуществляющего государственное регулирование в области технического регулирования, государственного органа в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения и уполномоченного органа.

Однако анализом установлено, что на сегодняшнее время данный совместный Акт не утвержден (учитывая, что сам Таможенный кодекс был принят в декабре 2017 года).

Данный факт отсутствия совместного Акта касательно порядка и сроков подтверждения соответствия требованиям технических регламентов, соблюдения запретов и ограничений после выпуска товаров может привести к возможным коррупционным рискам со стороны таможенных служб в виде намеренного ускорения или торможения указанного процесса.

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов совместно с заинтересованными государственными органами в целях не допущения возможных коррупционных проявлений таможенными службами и исполнения норм пункта 10 статьи 202 Кодекса РК от 26 декабря 2017 года № 123-VI «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» утвердить совместный акт уполномоченного органа, осуществляющего государственное регулирование в области технического регулирования, государственного органа в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения и уполномоченного органа касательно порядка и сроков подтверждения соответствия требованиям технических регламентов, соблюдения запретов и ограничений после выпуска товаров. Срок исполнения - 6 месяцев.

 

3.4. Риски при перемещении товаров через таможенную границу физическими лицами

Установленные в Приказе Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 250 «Об установлении критериев отнесения товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза, к товарам для личного пользования» (далее – Приказ) критерии отнесения товаров, к товарам для личного пользования являются субъективными и не отражают реальное состояние.

Так, в п.1 Приказа указано, что к товарам для личного пользования относятся товары, если их количество не превышает следующие показатели:

- изделия из меха - 1 (один) предмет на человека;

- мобильный телефон - 2 (две) единицы на человека;

- планшет - 2 (две) единицы на человека;

- портативный переносной компьютер и принадлежности к нему (ноутбук, нэтбук) – 1 (одна) единица на человека;

- ювелирные изделия - 5 (пять) предметов на человека;

- велосипед - 1 (одна) штука на человека;

- детская коляска - 1 (одна) штука на человека.

При этом, частота пересечения физического лица и (или) перемещения им товаров через таможенную границу Таможенного союза не должна превышать 1 (один) раз в месяц.

Вместе с тем, на практике основная часть ввозимых физическими лицами товаров составляет продукция легкой промышленности (одежда, обувь, одеяла и т.д. страны Китай, Киргизия), которые отсутствуют в вышеуказанном перечне.

Кроме того, согласно «Соглашения о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском» в ввозимых физическими лицами товарах для личного пользования таможенная стоимость должна не превышать сумму, эквивалентную 1500 евро, с общим весом не более 50 килограммов.

Данные обстоятельства создают возможности применения разных подходов к таможенному оформлению товаров, перемещаемых физическими лицами, что расширяет дискреционные полномочия должностных лиц.

В частности, отнесение 10 пар обуви к товарам для личного пользования или к коммерческой партии остается на усмотрении таможенного инспектора.

Также могут возникнуть ситуации, когда лимит по стоимости не превышен, физическое лицо более одного раза пересекало таможенную границу, но перевозимые товары относятся к разным видам.

С учетом изложенного необходима проработка мер по четкой регламентации действий таможенного инспектора в отношении физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу, а также должного контроля над его работой.

Наличие коррупционных рисков в рассматриваемой сфере наглядно подтверждает структурный анализ правовой статистики.

Так, субъектами коррупционных преступлений в основном являются должностные лица, осуществляющих таможенный контроль и таможенное оформление (инспектора, специалисты отделов и управлений).

 Несмотря на разную специфику они отличается от других структурных подразделений таможенной службы – более высоким непосредственным контактом с участником ВЭД.

Так, в 2017 году осуждены по фактам незаконного выпуска и покровительства физическим лицам, перемещающим товарам 4 сотрудников таможенной службы на таможенных постах «Алтынколь» Алматинской области, «Бахты» Восточно – Казахстанской области, «Морпорт» Мангистаусской области. 

 

Рекомендации:

Комитету государственных доходов проработать меры по четкой регламентации действий в отношении физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу, а также усиления ведомственного контроля. Срок исполнения – 5 месяцев.

 

3.5. Риски при проведение ежегодной проверки системы учета товаров

Проведенным анализом установлено, что Приказ Министра финансов от 15 марта 2018 года №368 «Об утверждении требований к системе учета товаров, Правил проведения проверки наличия системы учета товаров и ведения учета товаров» (далее – Приказ), содержит в себе неоднозначные формулировки и пробелы, расширяющие дискреционные полномочия должностных лиц.

Так, согласно пункту 6 Приказа проверка наличия систем учета товаров у лиц, включенных в реестры лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, и УЭО, осуществляется органом государственных доходов, в зоне деятельности которого зарегистрировано лицо, один раз в год.

Вместе с тем, проведение ежегодной проверки системы учета товаров не носит обязательный характер и остается на усмотрении ответственных лиц.

Более того, законодательно не урегулирован срок проведения проверки.

Так, согласно пункту 1 статьи 130 Кодекса в случае непредставления плательщиком списка дебиторов либо сведений об отсутствии дебиторов и (или) актов взаиморасчетов таможенным органом проводится проверка указанного плательщика.

При этом в таможенном законодательстве отсутствуют нормы, регулирующие порядок проведения данной выездной проверки.

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК и Комитету государственных доходов совместно с заинтересованными государственными органами подготовить предложения по установлению срока проведения проверки системы учета товаров. Срок исполнения – 3 месяца.

4.      Коррупционные риски в нормативных правовых актах, регламентирующих общественные отношения в сфере оказания государственных услуг

Внешним анализом коррупционных рисков, проведенным на предмет наличия в нормативных правовых актах в сфере оказания государственных услуг, выявлены следующие коррупционные риски:

1)      наличие условий для непосредственного контакта между услугодателем и услугополучателем;

2) несоответствие норм стандартов и регламентов иным нормативным правовым актам;

3)      отсутствие в стандартах перечня оснований отказа в предоставлении государственных услуг;

4) отсутствие в регламентах государственных услуг содержания процедур (действий);

5) необоснованные сроки оказания государственной услуги;

6) наличие неактуальных норм;

7) отсутствие правовой регламентации деятельности комиссии.

 

4.1. Наличие условий для непосредственного контакта между услугодателем и услугополучателем

Анализ реестра государственных услуг и стандартов государственных услуг, разработанных и утвержденных МФ РК (услугодатели - КГД и органы КГД) свидетельствует о высокой доли государственных услуг, по которым прием заявлений и выдача результатов оказания государственной услуги осуществляется или может осуществляться непосредственно услугодателями, что способствует сохранению коррупционных рисков при предоставлении государственных услуг, особенно в части сохранения условий для непосредственного контакта услугодателя и услугополучателя.

Так, из 49 государственных услуг, оказываемых КГД и органами КГД, по нижеуказанным 33 (67,3 %) государственным услугам прием заявлений и выдача результатов оказания государственной услуги осуществляется или может осуществляться непосредственно услугодателями, без использования ресурсов центров оказания услуг, веб-приложения "Кабинет налогоплательщика" или иных ведомственных информационных систем:

  1. Выдача лицензии на производство табачных изделий;
  2. Выдача лицензии на производство этилового спирта;
  3. Выдача лицензии на хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства;
  4. Выдача лицензии на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства;
  5. Подтверждение резидентства Республики Казахстан;
  6. Выдача учетно-контрольных марок на алкогольную продукцию (за исключением виноматериала и пива);
  7. Выдача акцизных марок на табачные изделия;
  8. Внесение новых моделей контрольно-кассовых машин

    в Государственный реестр контрольно-кассовых машин;
  9. Разъяснение налогового законодательства Республики Казахстан;
  10. Отзыв налоговой отчетности;
  11. Проведение зачетов и возвратов уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пени, штрафов;
  12. Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
  13. Изменение сроков исполнения налогового обязательства

    по уплате налогов и (или) пеней;
  14. Проведение квалификационного экзамена лиц, претендующих на право осуществлять деятельность администратора (временного администратора, реабилитационного, временного и банкротного управляющих);
  15. Включение объектов авторских прав и смежных прав, товарных знаков, знаков обслуживания и наименований мест происхождения товаров в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности;
  16. Присвоение статуса уполномоченного экономического оператора;
  17. Включение в реестр таможенных представителей;
  18. Включение в реестр таможенных перевозчиков;
  19. Принятие предварительных решений по классификации товаров;
  20. Выдача акта сверки расчетов по таможенным пошлинам, налогам, таможенным сборам и пеням;
  21. Выдача решения о классификации товара в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде, ввоз которого предполагается различными партиями в течение определенного периода времени;
  22. Таможенная очистка товаров;
  23. Выдача свидетельства о допущении транспортного средства

    международной перевозки к перевозке товаров под таможенными

    пломбами и печатями;
  24. Включение в реестр владельцев складов временного хранения;
  25. Включение в реестр владельцев таможенных складов;
  26. Включение в реестр владельцев свободных складов;
  27. Включение в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли;
  28. Включение в реестр владельцев складов хранения собственных товаров;
  29. Регистрация обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов;
  30. Изменение сроков уплаты таможенных пошлин;
  31. Апостилирование официальных документов, исходящих из

    структурных подразделений Министерства финансов Республики

    Казахстан и (или) их территориальных подразделений;
  32. Выдача квалификационного аттестата специалиста

    по таможенному декларированию;
  33. «Выдача специального разрешения на проезд тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств (включая иностранные) по территории Республики Казахстан».

Обращаем внимание, что созданию условий для непосредственного контакта между услугодателем и услугополучателем способствуют нормы, закрепленные не только на уровне подзаконных актов, но и на уровне законов.

Так, проведенный анализ норм Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции», а также стандартов двух государственных услуг: «Выдача лицензии на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства», «Выдача лицензии на хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства» и сложившейся практики свидетельствует о наличии «прямого контакта» между услугодателем и услугополучателем при оказании двух вышеназванных государственных услуг.

Так, согласно пункту 1 статьи 16 Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции», лицензия на право заниматься деятельностью по производству и обороту этилового спирта и алкогольной продукции выдается субъекту, квалификационный уровень которого соответствует предъявляемым требованиям для соответствующего вида деятельности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 15 Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» лицензиар вправе привлекать работников своих территориальных органов по месту нахождения объекта деятельности для установления соответствия квалификационным требованиям.

В результате, работник структурного подразделения Департамента осуществляет выезд на объект услугополучателя для определения его соответствия предъявляемым квалификационным требованиям. По итогам проведенного обследования составляется акт установления соответствия квалификационным требованиям.

Наличие «личного контакта» услугополучателя с работником КГД при проведении акта обследования создает потенциальные коррупционные риски.

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК подготовить предложения по внесению изменений и дополнений в Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан» и Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 4 июня 2015 года № 348 «Об утверждении регламентов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан», направленные на сокращение доли государственных услуг, по которым прием заявлений и выдача результатов оказания государственной услуги осуществляется или может осуществляться непосредственно услугодателями (с учетом требований ст.208 Налогового кодекса РК). Срок исполнения – 6 месяцев.

4.2.   Несоответствие, противоречие стандартов и регламентов государственных услуг иным нормативным правовым актам

 

4.2.1.  Несоответствие положения Стандарта государственной услуги и Гражданского кодекса РК

В соответствии с п.9 Стандарта государственной услуги «Подтверждение резидентства Республики Казахстан» предусмотрено, что для получения данной государственной услуги вправе обратиться услугополучатель либо его представитель по нотариально заверенной доверенности.

Аналогичные требования и в Стандарте государственной услуги «Апостилирование официальных документов, исходящих из структурных подразделений Министерства финансов Республики Казахстан и (или) их территориальных подразделений».

Вместе с тем, в соответствии с п.6 ст.167 Гражданского кодекса РК от 27.12.1994 года, доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами и скрепляется печатью этой организации, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать.

Таким образом, требование о наличии нотариально заверенной доверенности на представителей юридического лица противоречит и не соответствует п.6 ст.167 Гражданского кодекса РК.

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК внести изменения и дополнения в Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан», направленные на приведение указанных стандартов в соответствие с требованиями п.6 ст.167 Гражданского кодекса РК. Срок исполнения – 6 месяцев.

 

4.2.2. Несоответствие стандарта и регламента государственных услуг требованиям Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

Согласно пункту 4 Стандарта государственной услуги «Подтверждение резидентства Республики Казахстан», срок оказания государственной услуги со дня представления услугополучателем документов оказывается в течение        15 (пятнадцати) календарных дней.

Согласно пп. 2) п.5 Регламента работник, ответственный за обработку документов обрабатывает входные документы, выдает документ, подтверждающий резидентство, по форме установленной уполномоченным органом или мотивированный ответ об отказе – в течение 15 (пятнадцати) календарных дней.Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 218 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по итогам рассмотрения налогового заявления подтверждение резидентства налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня его предоставления, выдает лицу документ, подтверждающий его резидентство, либо выносит обоснованное решение об отказе в подтверждении резидентства лица.

Аналогичное противоречие содержится в стандарте и регламенте государственной услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных уплаченных) налогов».

Так, согласно пункту 4 Стандарта, срок оказания государственной услуги: с момента сдачи пакета документов услугодателю – в течение 15 (пятнадцати) календарных дней с даты, наиболее поздней из следующих дат: подачи налогового заявления, представления налогоплательщиком-нерезидентом и (или) налоговым, агентом соответствующей формы налоговой отчетности, в которой отражены суммы начисленных доходов нерезидента и подлежащих уплате налога.

Согласно пп.2) п.5 Регламента работник, ответственный за обработку документов обрабатывает документы (сверяет соответствие данных налогового заявления нерезидента данным, указанным в формах налоговой отчетности налогоплательщика и (или) налогового агента) – в течение 15 (пятнадцати) календарных дней.

Вместе с тем согласно пункту 4 статьи 676 Налогового Кодекса справка о суммах полученных доходов, выдается не позднее 10 календарных дней, наиболее поздней из следующих дат: подачи налогового заявления, представления налогоплательщиком-нерезидентом и (или) налоговым, агентом соответствующей формы налоговой отчетности, в которой отражены суммы начисленных доходов нерезидента и подлежащих уплате налога.

Также обращаем внимание на несоответствие перечня документов, предоставляемых в соответствие со стандартом государственной услуги «Постановка и снятие с учета контрольно-кассовых машин (ККМ)» положениям, закрепленным впунктах 2,3,4,5 статьи 167 Налогового Кодекса.

Так, согласно пункту 9 Стандарта указанной государственной услуги для оказания государственной услуги необходимо представлять 11 документов, при этом, согласно пунктов 2,3,4,5 статьи 167 Налогового Кодекса при постановке на учет контрольно-кассовых машин требуются не более 3-х документов.  

Аналогичные замечания выявлены и в отношении стандарта государственной услуги «Регистрация налогоплательщиков».

Так, согласно пункту 9 Стандарта в перечне документов, необходимых для оказания государственной услуги в части внесения сведений о нерезиденте в ГБД НП указано следующее:

2) нотариально засвидетельствованная копия решения общего собрания участников (акционеров) юридического лица или одного участника (акционера) юридического лица, состоящего из одного участника (акционера), – для внесения изменений и (или) дополнений регистрационных данных услугополучателя о руководителе юридического лица в ГБД НП;

3) нотариально засвидетельствованная копия решения уполномоченного органа юридического лица о назначении руководителя структурного подразделения юридического лица либо иного документа, подтверждающего его полномочия – для внесения изменений и (или) дополнений регистрационных данных услугополучателя о руководителе структурного подразделения юридического лица в ГБД НП

Тогда как, согласно статьи 76 Налогового Кодекса Республики Казахстан представление вышеуказанных документов не предусмотрено.

Указанные противоречия позволяет услугодателю по своему усмотрению определять сроки и перечень предоставляемых документов по указанным государственным услугам, что представляет собой реальный коррупционных риск.

Рекомендации:

Министерству финансов РК внести изменения и дополнения в Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан» и Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 4 июня 2015 года № 348 «Об утверждении регламентов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан», направленные на приведение срока предоставления государственных услуг «Подтверждение резидентства Республики Казахстан» и «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных уплаченных) налогов» в соответствие с пунктом 3 статьи 218 и пунктом 4 статьи 676 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), а также на приведение перечня документов, предоставляемых в соответствие со стандартом государственной услуги «Постановка и снятие с учета контрольно-кассовых машин (ККМ)» и «Регистрация налогоплательщиков» в соответствие с пунктами 2,3,4,5 статьи 167 и статьи 76 Налогового Кодекса. Срок исполнения - 6 месяцев.

 

4.2.3. Несоответствие стандарта и регламента государственных услуг требованиям Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан»

По стандарту государственной услуги «Включение в реестр владельцев складов хранения собственных товаров»

В соответствии с п.9 Стандарта, должностное лицо территориального подразделения уполномоченного органа в сфере таможенного дела производит осмотр помещений и территорий заявителя согласно пункту 3 статьи 208 Кодекса Республики Казахстан от 30 июня 2010 года "О таможенном деле в Республике Казахстан" от 30 июня 2010 на соответствие требованиям, определенным пунктом 2 статьи 260 Кодекса.

Прим. в Стандарте ссылка дается на Кодекс Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 296-IV «О таможенном деле в Республике Казахстан», который утратил юридическую силу.

При проведении осмотра услугополучатель предоставляет должностному лицу услугодателя копии следующих документов:

1) подтверждающих выполнение требований, определенных пунктом 2 статьи 260 Кодекса;

2) планов территорий, планов и чертежей помещения или открытой площадки, предназначенных для учреждения склада хранения собственных товаров (с предъявлением оригиналов).

Документы, указанные выше представляются в виде копий с предъявлением оригиналов.

Тогда как согласно п.3 ст.166 Кодекса Республики Казахстан от 26 декабря 2017 «О таможенном регулировании в Республике Казахстан», должностное лицо территориального таможенного органа производит таможенный осмотр помещений и территорий заявителя согласно статье 415 настоящего Кодекса на соответствие требованиям, определенным пунктом 3 статьи 165 настоящего Кодекса.

При проведении таможенного осмотра помещений и территорий заявитель представляет должностному лицу территориального таможенного органа только копии документов, подтверждающих выполнение требований, определенных пунктом 3 статьи 165 настоящего Кодекса, без предъявления оригиналов, что требуется в соответствии с п. 9 Стандарта.

При этом копии представленных документов прилагаются к акту таможенного осмотра помещений и территорий, который остается в территориальном таможенном органе.

Вышеуказанные противоречия между кодифицированным актом и подзаконными актами, приводит к наличию дискреционных полномочий в части принятия положительного или отрицательного решения на основе одного из нормативно-правовых актов.

Обращаем внимание, что в Стандарте государственной услуги «Включение в реестр владельцев складов временного хранения» также выявлены противоречия с Правилами подтверждения размещения товаров в местах временного хранения, утверждённые Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 215.

Так, в соответствии с п.9 Стандарта, перечень документов, необходимых для оказания государственной услуги при обращении услугополучателя:

к услугодателю:

заявление по форме согласно приложению к настоящему стандарту государственной услуги;

договор страхования гражданско-правовой ответственности владельца складов временного хранения.

 на портал:

заявление в форме электронного документа, подписанное ЭЦП;

электронная копия договора страхования гражданско-правовой ответственности владельца склада временного хранения.

Тогда как согласно, п.4 и п.5 Правил подтверждения размещения товаров в местах временного хранения, утверждённые Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 215 для размещения товаров на временное хранение перевозчик, иные лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, или их представители, представляют в орган государственных доходов транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) таможенные документы, содержащие сведения о товарах, отправителе и получателе товаров, стране их отправления и назначения.

Такие документы представляются в орган государственных доходов в электронном виде или на бумажном носителе в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) Республики Казахстан.

Орган государственных доходов, расположенный в пункте пропуска, принимает два экземпляра заверенных копий транспортных (перевозочных) и коммерческих документов, а орган государственных доходов назначения принимает транзитную декларацию.

Также согласно п.7 Правил, при размещении товаров и транспортных средств в местах временного хранения в соответствии со статьей 170 Кодекса дополнительно представляются:

письменное заявление лица в произвольной форме, обладающего полномочиями в отношении товара;

документ, подтверждающий обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов;

при размещении товаров и транспортных средств в местах временного хранения, предусмотренные подпунктом 2) пункта 1 статьи 170 Кодекса, копия документа, подтверждающего, что территория, на которой находится иное место временного хранения, принадлежит получателю на праве собственности или используется им на праве аренды;

при размещении товаров и транспортных средств в местах временного хранения, предусмотренные подпунктом 3) пункта 1статьи 165 Кодекса, копия документа, подтверждающего, что участок железнодорожного пути, на котором находится иное место временного хранения, является собственностью лица, обладающего полномочиями в отношении товара, либо используется указанным лицом на праве аренды.

Вышеназванные документы, которые предоставляются дополнительно, не указаны в Стандарте.

В вышеуказанном стандарте государствеенной услуги также выявлены противоречия между стандартом и регламентом в части закрепления сроков оказания государственной услуги.

Так, согласно пп.1 п.4 Стандарт, срок оказания государственной услуги, с момента сдачи пакета документов услугополучателем услугодателю и на портал – 15 (пятнадцать) календарных дней.

Тогда как в соответствии с пп.5 п.5 Регламента государственной услуги «Включение в реестр владельцев складов временного хранения», утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 04.06.2015 года № 348 рассмотрение заявления работником структурного подразделения услугодателя и оформление результата оказания государственной услуги в течение 8 (восьми) календарных дней со дня получения заявления.

По стандарту государственной услуги «Выдача решения о классификации товара в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде, ввоз которого предполагается различными партиями в течение определенного периода времени», утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 06.03.2017 года № 150

В соответствии с п.9 Стандарта, перечень документов, необходимых для оказания государственной услуги при обращении услугополучателя к услугодателю или в Государственную корпорацию:

заявление по форме согласно приложению 1 к настоящему стандарту государственной услуги;

внешнеторговый договор (контракт), нотариально засвидетельствованный;

техническое описание товара и его компонентов с указанием принципа действия и функций, описание способа монтажа или сборки, описание материалов, из которых произведен товар и его компоненты, сборочные чертежи, схемы, при возможности фотографии, каталоги производителей, видеоматериал, подробная спецификация товара (при их наличии).

Если представленные услугополучателем документы и сведения недостаточны для принятия решения о классификации товара в несобранном виде, услугодатель уведомляет услугополучателя о необходимости предоставления дополнительной информации в течение 15 (пятнадцати) календарных дней со дня подачи заявления о принятии решения о классификации.

Дополнительная информация должна быть предоставлена в течение 30 (тридцати) календарных дней со дня письменного уведомления услугополучателя.

Тогда как согласно п.6 ст.49 Кодекса, если представленные заявителем документы и сведения недостаточны для принятия решения о классификации товара в несобранном виде, уполномоченный орган или территориальный таможенный орган уведомляет заявителя о необходимости представления дополнительной информации не позднее десяти рабочих дней с даты поступления заявления о принятии решения о классификации товара в несобранном виде.

По стандарту государственной услуги «Принятие предварительных решений по классификации товаров»

В соответствии с п.9 Стандарта, перечень документов, необходимых для оказания государственной услуги при обращении услугополучателя к услугодателю или в Государственную корпорацию:

1) заявление по форме согласно приложению 1 к настоящему стандарту государственной услуги;

2) документ, подтверждающий уплату таможенного сбора за принятие предварительного решения;

3) техническое описание товара и его компонентов, принципа действия и функций, описание материалов, из которых произведен товар и его компоненты, описание предназначения товара, каталоги производителей, фотографии, сборочные чертежи, схемы таможенные декларации страны отправления, заключения, справки независимых экспертных организаций (при их наличии).

Вместе с этим, если представленные услугополучателем сведения недостаточны для принятия предварительного решения, услугодатели уведомляют услугополучателя о необходимости предоставления дополнительной информации в течение 10 (десяти) календарных дней со дня подачи услугодателю заявления о принятии предварительного решения. Дополнительная информация должна быть предоставлена в течение 30 (тридцати) календарных дней со дня письменного уведомления услугополучателя.

Тогда как согласно п.3 ст.45 Кодекса, в случае, если представленные заявителем документы и сведения недостаточны для принятия предварительного решения о классификации товара или не представлены в полном объеме, таможенный орган не позднее десяти рабочих дней со дня поступления в таможенный орган заявления о принятии предварительного решения о классификации товара направляет заявителю запрос о необходимости представления дополнительной информации.

Дополнительная информация должна быть представлена не позднее шестидесяти календарных дней со дня направления заявителю таможенным органом запроса о необходимости представления дополнительной информации.

Аналогичная коллизионная норма выявлена в Стандарте государственной услуги «Принятие предварительных решений относительно определения страны происхождения товара при применении преференциального и непреференциального режимов».

Так, в соответствии с пп.1 п.4 Стандарта, срок оказания государственной услуги с момента сдачи пакета документов составляет – 15 (пятнадцать) календарных дней.

Тогда как согласно п.1 ст.62 Кодекса, предварительное решение о происхождении товара принимается не позднее двадцати рабочих дней со дня регистрации в таможенном органе заявления о принятии предварительного решения о происхождении товара.

По стандарту государственной услуги «Выдача свидетельства о допущении транспортного средства международной перевозки к перевозке товаров под таможенными пломбами и печатями»

В соответствии с п.4 Стандарта, срок оказания государственной услуги с момента сдачи пакета документов услугополучателем услугодателю – 3 (три) рабочих дня.  Вместе с этим, в соответствии с п.5 Стандарта, данная государственная услуга оказывается в бумажной форме.

Тогда как, согласно п.4 ст.28 Кодекса, свидетельство о допущении транспортного средства международной перевозки к перевозке товаров под таможенными пломбами и печатями может быть выдано:

1) в индивидуальном порядке;

2) по типу конструкции (сериям) транспортных средств.

Вместе с этим, согласно п.5 ст.28 Кодекса, свидетельство о допущении транспортного средства международной перевозки к перевозке товаров под таможенными пломбами и печатями выдается таможенным органом по заявлению заинтересованного лица не позднее одного рабочего дня, следующего за днем регистрации указанного заявления, при представлении транспортного средства.

Заявление заинтересованного лица о выдаче свидетельства о допущении транспортного средства международной перевозки к перевозке товаров под таможенными пломбами и печатями подается в произвольной форме, за исключением случая, указанного в части третьей настоящего пункта.

В случае подачи заявления, указанного в части второй настоящего пункта, в электронной форме структура и формат такого заявления утверждаются уполномоченным органом.

 

По стандарту государственной услуги «Включение в реестр владельцев таможенных складов»

В соответствии с п.4 Стандарта, срок оказания государственной услуги с момента сдачи пакета документов услугополучателем услугодателю и на портал составляет – 15 (пятнадцать) календарных дней.

Тогда как согласно п.2 ст.511 Кодекса, заявление рассматривается территориальным таможенным органом, в зоне деятельности которого учреждается таможенный склад, в течение десяти рабочих дней со дня его регистрации в территориальном таможенном органе.

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК:

- внести изменения и дополнения в Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан», направленные на приведение перечня и документов сроков оказания услуг по вышеуказанным государственным услугам в соответствие с требованиями Кодекса РК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» и Правил подтверждения размещения товаров в местах временного хранения, утверждённых Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 215. Срок исполнения - 6 месяцев.

- привести в соответствие различие между пп.1 п.4 Стандарта государственной услуги «Включение в реестр владельцев складов временного хранения» и пп.5 п.5 Регламента этой же государственной услуги. Срок исполнения - 6 месяцев.

 

4.2.4. Несоответствие норм стандартов государственных услуг требованиям законов Республики Казахстан по вопросам порядка обжалования решений, действий (бездействия) услугодателя и (или) его должностных лиц

В процессе проведения анализа стандартов государственных услуг выявлен не полный перечень оснований, сроков и процедур порядка обжалования решений, действий (бездействия) услугодателя и (или) его должностных лиц по вопросам оказания государственных услуг.

Согласно пунктам 1 и 2-1 Закона РК «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», действие Закона распространяется на физических и юридических лиц, подавших обращения, на субъекты и должностных лиц, рассматривающих обращения. Сроки рассмотрения жалоб по вопросам оказания государственных услуг устанавливаются Законом РК «О государственных услугах».

Согласно подпунктам 1-2) и 4) статьи 1 Закона РК «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», обращение (жалоба) может быть направлена субъекту, рассматривающему обращение, или должностному лицу в форме индивидуального или коллективного письменного, устного либо в форме электронного документа, видеоконференцсвязи, видеообращения.

В соответствие с пунктом 2 статьи 6 и пунктом 4 статьи 7 указанного Закона, в обращении физического лица указываются его фамилия, имя, а также по желанию отчество, индивидуальный идентификационный номер (при его наличии), почтовый адрес, юридического лица – его наименование, почтовый адрес, бизнес-идентификационный номер. Обращение должно быть подписано физическим лицом или представителем юридического лица. Обращение может вноситься через представителя физического или юридического лица.

В пункте 4 статьи 25 Закона РК «О государственных услугах» закреплены основания для продления сроков рассмотрения жалоб, направленных в уполномоченным органом по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг.

Вместе с тем, как свидетельствуют результаты проведенного анализа в стандартах государственных услуг, утвержденных МФ РК:

  • не прописана альтернатива подачи жалобы в устной форме либо в форме электронного документа, видеоконференцсвязи, видеообращения.
  • не прописаны процедуры регистрации, рассмотрения и предоставления ответа на жалобы, поданные в устной форме либо в форме электронного документа, видеоконференцсвязи, видеообращения.
  • не указаны основания для продления срока рассмотрения жалоб, поступивших в адрес уполномоченного органа по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг, а также максимальный срок рассмотрения жалоб в подобных случаях.
  • требования, предъявляемые к жалобам от юридических лиц, не соответствуют требованиям, установленным в пункте 2 статьи 6 Закона РК «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» (в стандартах, где услугополучателями являются юридические лица).
  • требования, предъявляемые к жалобам от физических лиц, не соответствуют требованиям, установленным в пункте 2 статьи 6 Закона РК «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» (в стандартах, где услугополучателями являются физические лица).
  • не прописана возможность подписания внесения жалобы через представителя услугополучателя.

Таким образом, порядок обжалования решений, действий (бездействия) услугодателя и (или) его должностных лиц по вопросам оказания государственных услуг, а также требования предъявляемые к жалобам, закрепленные в  стандартах государственных услуг не соответствуют требованиям, установленных Законом РК «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», что значительно минимизирует эффективность профилактических мер по выявлению фактов нарушений должностных полномочий, прав и законных интересов услугополучателей, что в результате создает условия для совершения коррупционных правонарушений.

Отсутствие в стандартах государственных услуг положений, предоставляющих законное право подачи жалобы в устной форме либо в форме электронного документа, видеоконференцсвязи, видеообращения, подписания жалобы и ее внесения через представителя услугополучателя значительно ограничивают права услугополучателей.

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК подготовить предложения по внесению изменений и дополнений в Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан», направленные на приведение стандартов государственных услуг в соответствие с требованиями законов РК «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» и «О государственных услугах». Срок исполнения - 6 месяцев.

 

4.2.5. Несоответствие норм стандартов государственных услуг требованиям Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» и Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 30 января 2015 года № 60

Согласно пунктам 1 статьи 16 Закона Республики «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции», лицензия на право заниматься деятельностью по производству и обороту этилового спирта и алкогольной продукции выдается субъекту, квалификационный уровень которого соответствует предъявляемым требованиям для соответствующего вида деятельности.

В соответствие с пунктом 2 данной статьи Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 января 2015 года № 60 «Об утверждении квалификационных требований и перечня документов, подтверждающих соответствие им, для осуществления деятельности в сферах производства этилового спирта, производства алкогольной продукции, хранения и оптовой реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства, а также хранения и розничной реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства» были утверждены квалификационные требования, предъявляемые к деятельности по производству и обороту этилового спирта и алкогольной продукции.

Вместе с тем, перечень документов, формы сведений, закрепленные в стандартах двух нижеуказанных государственных услуг, не соответствуют квалификационным требованиям (перечням документов) предъявляемым к деятельности по производству и обороту этилового спирта и алкогольной продукции, установленным Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 января 2015 года № 60:

- «Выдача лицензии на хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства»;

- «Выдача лицензии на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства».

Вышеуказанное противоречие создает коррупционные риски, связанные с неправомерными действиями со стороны сотрудников КГД.

Рекомендации:

Министерству финансов РК внести изменения и дополнения в Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан», направленные на приведение перечня документов, формы сведений, закрепленные в стандартах двух государственных услуг: «Выдача лицензии на хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства» в соответствие с требованиями, установленными Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 января 2015 года № 60. Срок исполнения - 6 месяцев.

 

4.2.6. Нарушения требований Закона РК «О государственных услугах»

Согласно подпунктам 1) и 2) абзаца 2 подпункта 12) пункта 2 статьи 5 Закона РК «О государственных услугах», при оказании государственных услуг не допускается истребования от услугополучателей:

1) документов, которые могут быть получены из информационных систем;

2) нотариально засвидетельствованных копий документов, оригиналы которых представлены для сверки услугодателю, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, регулирующим вопросы пенсионного и социального обеспечения.

Вместе с тем, как свидетельствуют результаты проведенного анализа в 9 нижеуказанных стандартах государственных услуг в перечне представляемых услугополучателями документов закреплены документы, представляемые в нотариально заверенной форме:

  1. «Регистрация налогоплательщиков»;
  2. «Подтверждение резидентства Республики Казахстан»;
  3. «Внесение новых моделей контрольно-кассовых машин в Государственный реестр контрольно-кассовых машин»;
  4. «Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты»;
  5. «Постановка и снятие с учета контрольно-кассовых машин (ККМ)»;
  6. «Проведение квалификационного экзамена лиц, претендующих на право осуществлять деятельность администратора (временного администратора, реабилитационного, временного и банкротного управляющих)»;
  7. «Включение объектов авторских прав и смежных прав, товарных знаков, знаков обслуживания и наименований мест происхождения товаров в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности»;
  8. «Включение в реестр таможенных перевозчиков»;
  9. «Выдача решения о классификации товара в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде, ввоз которого предполагается различными партиями в течение определенного периода времени».

Несовершенство Стандарта и противоречия между Стандартом и Законом РК «О государственных услугах» создают стоимостной административный барьер для услугополучателей.

К примеру, при оказании государственной услуги «Регистрация налогоплательщиков» в УГД по Хромтаускому району по заявлениям: ТОО «Актюбинская медная компания» от 27.03.2017 г., ТОО «Коппер Текнолоджи» от 27.03.2017 г., ОО «Локальный профсоюз работников сельского хозяйства Хромтауского района» от 17.03.2017 г. были приняты нотариально засвидетельствованные копии решения общего собрания участников юридического лица.

Коррупционный риск при вышеуказанных обстоятельствах выражен в том, что услугодатель, ссылаясь на требование Стандарта, принимает нотариально засвидетельствованные копии документы, при этом одновременно, ссылаясь на требование статьи 5 Закона РК «О государственных услугах» имеет возможность принятия их без нотариально засвидетельствования. Тем самым сотрудник наделяется дискреционными полномочиями в виде принятии решения по своему усмотрению.

Также обращаем внимание, что согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 5 Закона РК «О государственных услугах», услугодатели обязаны создавать необходимые условия для лиц с ограниченными возможностями при получении ими государственных услуг.

Вместе с тем, в 22 нижеуказанных стандартах государственных услуг не закреплены соответствующие нормы:

  1. «Регистрационный учет плательщиков налога на добавленную стоимость»;
  2. «Выдача учетно-контрольных марок на алкогольную продукцию (за исключением виноматериала и пива)»;
  3. «Выдача акцизных марок на табачные изделия»;
  4. «Внесение новых моделей контрольно-кассовых машин в Государственный реестр контрольно-кассовых машин»;
  5. «Разъяснение налогового законодательства Республики Казахстан»;
  6. «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета»;
  7. «Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты»;
  8. «Постановка и снятие с учета контрольно-кассовых машин (ККМ)»;
  9. «Включение объектов авторских прав и смежных прав, товарных знаков, знаков обслуживания и наименований мест происхождения товаров в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности»;
  10. «Присвоение статуса уполномоченного экономического оператора»;
  11. «Включение в реестр таможенных представителей»;
  12. «Включение в реестр таможенных перевозчиков»;
  13. «Таможенная очистка и выпуск товаров с использованием декларации на товары в виде электронного документа»;
  14. «Таможенная очистка товаров»;
  15. «Выдача свидетельства о допущении транспортного средства международной перевозки к перевозке товаров под таможенными пломбами и печатями»;
  16. «Включение в реестр владельцев складов временного хранения»;
  17. «Включение в реестр владельцев таможенных складов»;
  18. «Включение в реестр владельцев свободных складов»;
  19. «Включение в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли»;
  20. «Включение в реестр владельцев складов хранения собственных Товаров»;
  21. «Регистрация обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов»;
  22. «Выдача квалификационного аттестата специалиста по таможенному декларированию».

Также отмечаем, что в ходе проведенного анализа стандартов и регламентов государственных услуг выявлены основания для отказа в предоставлении государственных услуг, не закрепленные в законах Республики Казахстан.

В этой связи обращаем внимание, что перечень оснований для отказа в предоставлении государственной услуги закреплен в пункте 2 статьи 19-1 Закона РК «О государственных услугах».

Согласно пункта 5 указанной статьи законами Республики Казахстан могут устанавливаться иные основания для отказа в оказании государственных услуг.

Таким образом, основания для отказа в оказании государственных услуг могут устанавливаться только на уровне закона, соответственно в стандартах государственных услуг могут быть установлены основания для отказа в оказании государственных услуг, закрепленные только на уровне закона.

Вместе с тем, как свидетельствуют результаты проведенного анализа, указанные требования Закона РК «О государственных услугах», МФ РК не выполняется.

К примеру, в пункте 10 Стандарта государственной услуги «Разъяснение налогового законодательства Республики Казахстан» в качестве основания для отказа в оказании государственной услуги закреплено следующее:

«Основанием для отказа услугополучателю в оказании государственной услуги (прекращение рассмотрения обращения) является случай, если услугополучателем в повторном обращении не приводятся новые доводы или вновь открывшиеся обстоятельства, а в материалах предыдущего обращения имеются исчерпывающие материалы проверок и услугополучателю в установленном порядке давались ответы.».

Указанное основание не закреплено на уровне Кодекса РК от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» и иных законах, соответственно оно является не правомерным.

Также обращаем внимание, что регламент соответствующей государственной услуги не содержат в себе содержания процедур (действий), входящих в состав процесса оказания государственной услуги, связанные с процедурами проверки вышеуказанных оснований для составления мотивированного отказа в предоставлении государственной услуги.

Указанный факт не является единичным.

Проведенным анализом также выявлено несоответствие стандарта государственной услуги «Выдача специального разрешения на проезд тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств (включая иностранные) по территории Республики Казахстан» и Правил осуществления должностными лицами органов государственных доходов транспортного контроля в автомобильных пунктах пропуска через таможенную границу Евразийского экономического союза, утвержденных Совместным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 февраля 2018 года № 230 и Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 27 февраля 2018 года № 14, требованиям Закона РК О государственных услугах».

Так, в соответствие с пунктом 270 Реестра государственных услуг (код услуги – 01101005), стандартом и регламентом государственной услуги «Выдача специального разрешения на проезд тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств (включая иностранные) по территории Республики Казахстан», таможенные органы в пунктах пропуска автотранспортных средств через Государственную границу Республики Казахстан, совпадающую с таможенной границей Таможенного союза, являются услугодателями по вышеуказанной государственной услуге.

Согласно подпункта 1) пункта 2 статьи 5 Закона РК «О государственных услугах» услугодатели обязаны оказывать государственные услуги в соответствии со стандартами и регламентами государственных услуг.

Согласно подпункта 2) статьи 14 указанного Закона стандарт государственной услуги должен предусматривать перечень документов, необходимых для оказания государственной услуги.

 

Требования о перечне документов, необходимых для оказания государственной услуги закреплены и в Разделе «Порядок оказания государственной услуги» (п.п. 6) Раздела «Порядок оказания государственной услуги» п.10) Правил по разработке стандартов и регламентов государственных услуг, утвержденных Приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 3 декабря 2014 года № 126 «Об утверждении Правил по разработке стандартов и регламентов государственных услуг».

Вместе с тем, как показал анализ, Стандарт государственной услуги «Выдача специального разрешения на проезд тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств (включая иностранные) по территории Республики Казахстан» не содержит в себе перечень документов, необходимых для оказания государственной услуги, в случаях обращения услугополучателя в таможенные органы в пунктах пропуска автотранспортных средств через Государственную границу Республики Казахстан, совпадающую с таможенной границей Таможенного союза (перечень документов закреплен лишь при обращении услугополучателя в Государственную корпорацию и на портал).

Также обращаем внимание, что в пункте 9 Параграфа 2 Правил осуществления должностными лицами органов государственных доходов транспортного контроля в автомобильных пунктах пропуска через таможенную границу Евразийского экономического союза, утвержденных Совместным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 февраля 2018 года № 230 и Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 27 февраля 2018 года № 141, указано, что в случае выявления фактов превышения допустимых весовых и габаритных параметров АТС при въезде на территорию Республики Казахстан, принимаются меры по выдаче специального разрешения, в соответствии с Правилами организации и осуществления перевозок крупногабаритных и тяжеловесных грузов на территории Республики Казахстан, утвержденными приказом Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 27 февраля 2015 года № 206.

Таким образом, согласно указанной норме специальное разрешение на проезд тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств по территории Республики Казахстан, которое согласно стандарта государственной услуги является результатом оказания государственной услуги «Выдача специального разрешения на проезд тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств (включая иностранные) по территории Республики Казахстан», выдается в соответствие с приказом Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 27 февраля 2015 года № 206, а не в соответствие со стандартом и регламентом указанной государственной услуги, что противоречит требованиям подпункта 1) пункта 2 статьи 5 Закона РК «О государственных услугах».

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК:

- подготовить и внести предложение в Министерство по инвестициям и развитию РК, направленные на приведение Стандарта государственной услуги «Выдача специального разрешения на проезд тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств (включая иностранные) по территории Республики Казахстан» требованиям Закона РК «О государственных услугах» и Правил по разработке стандартов и регламентов государственных услуг, утвержденных Приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 3 декабря 2014 года № 126, в части закрепления исчерпывающего перечня представляемых документов при обращении услугополучателя в таможенные органы в пунктах пропуска автотранспортных средств через Государственную границу Республики Казахстан, совпадающую с таможенной границей Таможенного союза. Срок исполнения – 4 месяца;

- внести изменения и дополнения в Приказ Министра финансов РК от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан», направленные на:

приведение вышеуказанных стандартов государственных услуг в соответствие с требованиями подпункта 1) и 2) пункта 2 статьи 5 и подпункта 1) и 2) абзаца 2 подпункта 12) статьи 5 Закона РК «О государственных услугах». Срок исполнения - 6 месяцев.

исключение из стандартов государственных услуг оснований для отказа в оказании государственных услуг, не закрепленные на уровне закона. Срок исполнения - 6 месяцев.

Министерству финансов РК совместно с Министерством по инвестициям и развитию Республики внести изменения и дополнения в Совместный приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 февраля 2018 года № 230 и Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 27 февраля 2018 года № 141, направленные на его приведение в соответствие с требованиями подпункта 1) пункта 2 статьи 5 Закона РК «О государственных услугах». Срок исполнения – 4 месяца.

4.3.   Отсутствие в стандартах оснований отказа в оказании государственной услуги и приеме заявления

В соответствии требованиями к содержанию стандарта государственной услуги, закрепленными в подпункте 2) статьи 14 Закона РК «О государственных услугах», порядок оказания государственной услуги предусматривает основания отказа в оказании государственной услуги.

Пункт 2 статьи 19-1 Закона РК «О государственных услугах» устанавливает перечень оснований для отказа в предоставлении услуги.

Вместе с тем, как показали результаты внешнего анализа, положения пункта 2 статьи 19-1 Закона РК «О государственных услугах» в трех стандартах государственных услуг не соблюдены.

В нижеуказанных стандартах не предусмотрен перечень оснований для отказа в оказании государственной услуги:

  • «Регистрационный учет по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением»;
  • «Принятие предварительных решений относительно определения страны происхождения товара при применении преференциального и непреференциального режимов»
  • «Выдача решения о классификации товара в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде, ввоз которого предполагается различными партиями в течение определенного периода времени».

В связи с выше обозначенным, обращаем внимание, что отсутствие и/или закрепление не полного перечня оснований отказа в предоставлении государственных услуг в стандартах государственных услуг создают условия для совершения коррупционных правонарушений, необоснованного отказа в оказании государственных услуг, избирательного применения услугодателями нормативного правового акта, ограничения и ущемления законных прав и интересов услугополучателей.

Коррупционные риски выявлены и при анализе оснований отказа в приеме заявлений.

Согласно статье 19 Закона РК «О государственных услугах», в случаях представления услугополучателем неполного пакета документов согласно перечню, предусмотренному стандартом государственной услуги, и (или) документов с истекшим сроком действия услугодатель отказывает в приеме заявления.

Вместе с тем, по результатам проведенного анализа выявлено, что из 48 стандартов государственных услуг, утвержденных МФ РК основания отказа в приеме заявления не закреплены в нижеуказанных 22 (45,8% от общего количества услуг) стандартах:  

  • «Присвоение персонального идентификационного номера (ПИН-код) производителям (импортерам) отдельных видов нефтепродуктов, а также на товары производителей и импортеров некоторых видов

    подакцизной продукции, авиационного топлива и мазута»;
  • «Выдача лицензии на производство табачных изделий»;
  • «Выдача лицензии на производство этилового спирта»;
  • «Выдача лицензии на производство алкогольной продукции»;
  • «Выдача лицензии на хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой

    реализации алкогольной продукции на территории ее производства»;
  • «Выдача лицензии на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства»;
  • «Подтверждение резидентства Республики Казахстан»;
  • «Внесение новых моделей контрольно-кассовых машин

    в Государственный реестр контрольно-кассовых машин"

    "Разъяснение налогового законодательства Республики Казахстан»;
  • «Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты»;
  • «Изменение сроков исполнения налогового обязательства

    по уплате налогов и (или) пеней»;
  • «Проведение квалификационного экзамена лиц, претендующих на право осуществлять деятельность администратора (временного

    администратора, реабилитационного, временного и банкротного

    управляющих)»;
  • «Включение объектов авторских прав и смежных прав, товарных

    знаков, знаков обслуживания и наименований мест происхождения

    товаров в таможенный реестр объектов интеллектуальной

    собственности»;
  • «Присвоение статуса уполномоченного экономического оператора»;
  • «Включение в реестр таможенных представителей»;
  • «Включение в реестр таможенных перевозчиков»;
  • «Таможенная очистка и выпуск товаров с использованием

    декларации на товары в виде электронного документа»;
  • «Выдача акта сверки расчетов по таможенным пошлинам, налогам, таможенным сборам и пеням»;
  • «Выдача решения о классификации товара в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде, ввоз которого предполагается различными партиями в течение определенного периода времени»;
  • «Включение в реестр владельцев свободных складов»;
  • «Включение в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли»;
  • «Включение в реестр владельцев складов хранения собственных

    товаров»;
  • «Апостилирование официальных документов, исходящих из

    структурных подразделений Министерства финансов Республики

    Казахстан и (или) их территориальных подразделений».

    

Рекомендации:

Министерству финансов РК внести изменения и дополнения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан», направленные на приведение стандартов государственных услуг, требованиям п.п.2) ст.14 и п.2 ст.19-1 Закона РК «О государственных услугах», в части закрепления четкого, полного и исчерпывающего перечня оснований отказа в оказании государственной услуги. Срок исполнения – 6 месяцев. 

 

4.4.   Отсутствие в регламентах государственных услуг содержания процедур (действий)

Стандарты ряда государственных услуг, утвержденных МФ РК в качестве основания для отказа в предоставлении государственных услуг, закрепляют следующие основания:

- если в отношении услугополучателя имеется вступившее в законную силу решение (приговор) суда о приостановлении или запрещении деятельности или отдельных видов деятельности, подлежащих лицензированию;

- если судом на основании представления судебного исполнителя временно запрещено выдавать услугополучателю-должнику лицензию.

Вместе с тем, регламенты соответствующих государственных услуг не содержат в себе содержания процедур (действий), входящих в состав процесса оказания государственной услуги, связанные с процедурами проверки вышеуказанных оснований для составления мотивированного отказа в предоставлении государственной услуги.

Выявленные правовые пробелы создают возможность произвольного определения полномочий с целью извлечения незаконной выгоды, представляют должностному лицу возможность принимать решения по собственному усмотрению, создают условия для оказания государственных услуг лицам в отношении которых имеется вступившее в законную силу решение (приговор) суда о приостановлении или запрещении деятельности или отдельных видов деятельности, подлежащих лицензированию или в отношении которых судом на основании представления судебного исполнителя временно запрещено выдавать услугополучателю-должнику лицензию, что соответственно создает риски рецидива коррупционного правонарушения или злоупотребления полномочиями ответственными должностными лицами.

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК внести изменения и дополнения в регламенты государственных услуг, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 4 июня 2015 года № 348, направленные на полное и исчерпывающее определение содержания процедур (действий), входящих в состав процесса оказания государственных услуг, связанных с проверкой оснований для составления мотивированного отказа в предоставлении государственной услуги. Срок исполнения – 6 месяцев. 

 

4.5. Необоснованные сроки оказания государственной услуги

Согласно пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса РК, по итогам рассмотрения налогового заявления на подтверждение резидентства налоговый орган в течение десяти календарных дней со дня его представления.

Вместе с тем, согласно стандарта и регламента данной государственной услуги предельный срок оказания услуги установлен в 15 календарных дней.

В стандарте государственной услуги «Подтверждение резидентства Республики Казахстан» при определении сроков закладываются также дискреционные полномочия, что в свою очередь способствует искусственному затягиванию срока оказания государственной услуги либо его «заинтересованного» ускорения.

Так, проведенный анализ показал, что предоставление данной услуги, не требуют большого количества временных и трудовых ресурсов, однако в соответствии с Регламентом данной услуги на обработку документов выделяется 15 календарных дней.

В этой связи отмечаем, что регистрационные данные ИС ИНИС уже содержат сведения о налогоплательщике, в свою очередь позволяет ответственному работнику КГД лишь сверить данные и распечатать сертификат (по аналогии адресной справки).

Также обращаем внимание, что согласно результатам проведенного анализа, фактические затраты времени на оказание данной государственной услуги гражданам РК, и лицам без гражданства, являющиеся резидентами минимальны. На практике вышеуказанная государственная услуга оказывается не более 5 дней, тогда как согласно Стандарту, срок оказания государственной услуги составляет 15 календарных дней.

В этой связи, действующие сроки оказании государственной услуги для вышеназванной категории лиц являются не обоснованными и нецелесообразными.

Непринятие мер по пересмотру срока оказания данной государственной услуги не позволит исключить или минимизировать коррупционные риски, так как на сегодняшний день сотрудники КГД имеют возможность оказать государственную услугу в срок не более 3-5 рабочих дней, а в иных случаях путем «затягивания процесса» выдать конечный результат по наступлению полного срока в 15 календарных дней.

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК внести изменения и дополнения в Приказ Министра финансов РК от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан», направленные на установление обоснованных сроков оказания государственной услуги: «Подтверждение резидентства Республики Казахстан», а также их приведение в соответствие с пунктом 3 статьи 218 Налогового кодекса РК. Срок исполнения – 6 месяцев.    

 

4.6. Наличие неактуальных норм

В результате анализа стандартов государственных услуг, утвержденных Приказом Министра финансов РК от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан» были выявлены неактуальные правовые нормы, создающие потенциальные коррупционные риски в процессе оказания государственных услуг.

Так, в нижеуказанных стандартах государственных услуг предусмотрены основания для отказа в оказании государственной услуги с отсылкой на нормы, закрепленные в Кодексе РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 10 декабря 2008 года, который утратил силу Законом РК от 25 декабря 2017 года № 121-VІ[3]:

- «Регистрационный учет плательщиков налога на добавленную стоимость» (п.10);

- «Приостановление (продление, возобновление) представления налоговой отчетности» (п.п.3) п.10);

- «Постановка и снятие с учета контрольно-кассовых машин (ККМ)» (п.9-1.);

- «Включение в реестр таможенных перевозчиков» (п.10);

Обращаем внимание, что наличие указанных неактуальных норм в стандартах государственных услуг может создать условия для нарушения прав и законных интересов услугополучателей.

К примеру, согласно пункту 9-1. Стандарта государственной услуги «Постановка и снятие с учета контрольно-кассовых машин (ККМ)», основанием для отказа в оказании государственной услуги является несоответствие услугополучателя и (или) представленных материалов, объектов, данных и сведений, необходимых для оказания государственной услуги, требованиям, установленным статьями 646, 647, 648, 650 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)" от 10 декабря 2008 года.

Соответственно весь перечень оснований для отказа в предоставлении государственной услуги основан на нормах Кодекса, утратившего свою силу.

Таким образом, можно утверждать о фактическом отсутствии правовых оснований в отказе в предоставлении указанной государственной услуги.

При наличии такого правового пробела возможны различного рода злоупотребления и вольные трактовки оснований для отказа в предоставлении государственной услуги.

Следует отметить, что отсылки на нормы, закрепленные в Кодексе РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 10 декабря 2008 года содержатся и в иных положениях стандартов государственных услуг.

К примеру:

- «Выдача лицензии на производство табачных изделий» (п.7);

- «Выдача лицензии на производство этилового спирта» (п.7);

- «Выдача лицензии на производство алкогольной продукции» (п.7);

- «Выдача лицензии на хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства» (п.7);

- «Выдача лицензии на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства» (п.7);

- «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета» (п.п. 1) п.4, п.9);

- «Апостилирование официальных документов, исходящих из структурных подразделений Министерства финансов Республики Казахстан и (или) их территориальных подразделений» (п.7);

- «Включение в реестр таможенных перевозчиков» (п.9).

Не актуальные правовые нормы с отсылкой на нормы, закрепленные в Кодексе РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 10 декабря 2008 года также содержатся в приложениях к стандартам государственных услуг.

Большое количество неактуальных норм в стандартах государственных услуг, связаны с отсылками на нормы Кодекса РК от 30 июня 2010 года «О таможенном деле в Республике Казахстан», который утратил силу Кодексом РК от 26 декабря 2017 года «О таможенном регулировании в Республике Казахстан»[4].

Таким образом, Министерством финансов РК с даты введения в действие Кодекса РК от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» и Кодекса РК от 26 декабря 2017 года «О таможенном регулировании в Республике Казахстан», то есть в течение более четырех месяцев не проведена работа по актуализации Приказа Министра финансов РК от 27 апреля 2015 года № 284, что соответственно создает реальные коррупционные риски в процессе оказания государственных услуг.

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК внести изменения и дополнения в Приказ Министра финансов РК от 27 апреля 2015 года № 284 «Об утверждении стандартов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан», направленные на исключение неактуальных норм. Срок исполнения – 6 месяцев.     

 

4.7.   Отсутствие правовой регламентации деятельности комиссии

Проведенный анализ стандарта и регламента государственной услуги «Проведение квалификационного экзамена лиц, претендующих на право осуществлять деятельность администратора (временного администратора, реабилитационного, временного и банкротного управляющих)», свидетельствуют о том, что получение результата оказания государственной услуги непосредственно связаны с деятельностью комиссии.

Так, согласно подпункта 2) пункта 4 Стандарта, выдача решения Комиссии о сдаче (не сдаче) квалификационного экзамена осуществляется не позднее 2 (двух) рабочих дней со дня прохождения квалификационного экзамена.

Согласно подпункту 2) пункта 6 Стандарта и подпункта 2) пункта 3 Регламента, результатом оказания государственной услуги является решение Комиссии о сдаче (не сдаче) квалификационного экзамена.

Вместе с тем Регламент указанной государственной услуги не содержит в себе содержания процедур (действий), входящих в состав процесса оказания государственной услуги, связанных с деятельностью комиссии.

Особое внимание обращаем на отсутствие нормативных правовых актов и внутриведомственных правовых актов, регламентирующих деятельность вышеуказанной комиссии, что создает реальные коррупционные риски при оказании государственной услуги.

Так, в процессе проведения внешнего анализа нормативных актов и правовых актов МФ РК выявлены следующие правовые пробелы, создающие коррупционные риски в процессе формирования состава комиссии, а также работы и принятия решений членами комиссии.

В-первую очередь, в правовых актах не закреплены:

- субъекты, уполномоченные устанавливать важные как количественные, так и качественные составляющие в работе данной комиссий, что может привести к ситуации установления полного контроля за ее деятельностью и решениями и фактической формализации ее деятельности;

- сроки полномочий членов комиссии;

- критерии и требования к членам комиссий при их отборе или назначении;

- процедуры ротации или пересмотра состава комиссии в течение четко определенного срока;

- процедуры принятия решений членами комиссии;

- нормы, устанавливающие формы принятия итогового решения членами комиссии (путем голосования (закрытого или открытого), путем простого большинства или иной формы);

- нормы, исключающие конфликт интересов со стороны членов комиссии;

- нормы об обязательном представительстве в составе комиссии независимых представителей от общественных или отраслевых организаций и/или экспертов.

Во-вторых, в правовых актах не обеспечены условия прозрачности деятельности и принятия решений данной комиссией.

В частности, не закреплены меры по видео/аудио фиксации процедур рассмотрения и принятия решений комиссией, являющихся важным инструментом противодействия коррупционным проявлениям и доказывания незаконных, субъективных решений комиссии при проведении обжалований.

Вышеуказанные пробелы и недочеты в нормативном регулировании создают реальные коррупционные риски и потенциальные риски принятия комиссией субъективного или изначально мотивированного решения, обусловленного коррупционной составляющей.

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК:

- разработать и утвердить соответствующие самостоятельные Положения, направленные на полную регламентацию вопросов, связанных с формированием состава и деятельностью комиссии. При этом рекомендуется предусмотреть нормы об обязательном участии независимых наблюдателей и экспертов в заседаниях комиссий. Срок исполнения – 3 месяца; 

- внедрить систему по видео/аудио фиксации процедур рассмотрения и принятия решений комиссией. Срок исполнения – 6 месяцев.

4.8.   Отсутствие государственной услуги в нормах законов

Проведенный анализ стандарта и регламента государственной услуги «Выдача квалификационного аттестата специалиста по таможенному декларированию», а также норм Кодекса РК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» показал, что вышеуказанная государственная услуга не предусмотрена в Кодексе РК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан».

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК:

- в установленном законодательством РК порядке внести в Министерство информации и коммуникаций РК проект постановления Правительства РК, предусматривающий исключение из реестра государственных услуг государственной услуги «Выдача квалификационного аттестата специалиста по таможенному декларированию». Срок исполнения – 6 месяцев;

- исключить из приказа Министра финансов Республики Казахстан от 04.06.2015 года № 348 стандарт государственной услуги «Выдача квалификационного аттестата специалиста по таможенному декларированию». Срок исполнения – 6 месяцев.

- исключить из Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 4 июня 2015 года № 348 «Об утверждении регламентов государственных услуг, оказываемых органами государственных доходов Республики Казахстан» регламент государственной услуги «Выдача квалификационного аттестата специалиста по таможенному декларированию». Срок исполнения – 6 месяцев.

 

5. Коррупционные риски в нормах Кодекса РК ««О таможенном регулировании в Республике Казахстан»

Широта дискреционных полномочий основывается на сроках принятия решений благодаря наличию в НПА таких формулировок как «в течение» (в Кодексе данный термин использован более 68-ми раз) или «не позднее» (в Кодексе данный термин использован более 50-ти раз). А также возможности выбора одного из двух и более вариантов принятия решений по формулировке «либо».

К примеру, анализ Кодекса на наличие таких формулировок выявил следующее:

- пункт 5 статьи 32 Кодекса

При получении решения таможенного органа о запрете вывоза товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза и неосуществлении их возврата на таможенную территорию Евразийского экономического союза из места убытия в течение одного рабочего дня, исчисляемого со дня, следующего за днем получения решения таможенного органа о запрете вывоза товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, товары, указанные в пункте 2 настоящей статьи, задерживаются таможенными органами в соответствии с главой 52 настоящего Кодекса.

В отношении товаров, указанных в пункте 2 настоящей статьи, перевозимых водным, воздушным или железнодорожным транспортом, задержание таможенными органами в соответствии с главой 52 настоящего Кодекса производится при неосуществлении их возврата на таможенную территорию Евразийского экономического союза из места убытия в течение времени, установленного технологическим процессом (графиком) порта, аэропорта или железнодорожной станции при осуществлении международной перевозки.

В данном пункте кроме термина «в течении» используется отсылочное и не конкретизированное выражение «в течение времени, установленного технологическим процессом (графиком)».

- пункт 6 статьи 49 Кодекса

Если представленные заявителем документы и сведения недостаточны для принятия решения о классификации товара в несобранном виде, уполномоченный орган или территориальный таможенный орган уведомляет заявителя о необходимости представления дополнительной информации не позднее десяти рабочих дней с даты поступления заявления о принятии решения о классификации товара в несобранном виде.

Дополнительная информация должна быть представлена в течение тридцати календарных дней со дня письменного уведомления заявителя.

- пункт 10 статьи 414 Кодекса

Результаты проведения личного таможенного досмотра оформляются путем составления акта личного таможенного досмотра, форма которого определяется Комиссией.

Указанный акт должен быть составлен в ходе проведения личного таможенного досмотра либо в течение одного часа после его завершения.

В данном пункте кроме термина «в течении» используется выражение «либо», которое дает возможность сотрудникам таможни принятия двух вариантов решений.

- далее в Кодексе по термину «в течение»: пункт 5 статьи 44; пункт 4 статьи 54; пункт 5 статьи 60; пункт 4 статьи 86; пункт 2 статьи 101; пункты 4 и 5 статьи 102; пункт 8 статьи 106; пункт 5 статьи 110; пункт 2 статьи 111; пункт 3 статьи 112; статья 115; пункт 2 статьи 122; и т.д.

- пункт 4 статьи 22 Кодекса

Консультирование таможенными органами осуществляется в устной и письменной формах. По письменному запросу лица таможенный орган обязан предоставить информацию в письменной форме в возможно короткие сроки, но не позднее срока, установленного законодательством Республики Казахстан.

В данном пункте кроме термина «не позднее» используется отсылочное и не конкретизированное выражение «в возможно короткие сроки», которое дает возможность сотрудникам таможни определять сроки на свое усмотрение.

-  далее в Кодексе по термину «не позднее»: пункт 5 статьи 28; пункт 3 статьи 32; пункт 3 статьи 37; пункт 4 статьи 44; пункт 3 статьи 45; пункт 1 статьи 46; пункты 5,7 8 статьи 47; пункт 6 статьи 49; пункт 1 статьи 50; пункт 2 статьи 51; пункт 4 статьи 61; пункт 1 статьи 62; пункт 5 статьи 63; пункты 3 и 6 статьи 86; пункт 2 статьи 87; пункты 5 и 6 статьи 98; пункты 1 и 2 статьи 99; пункты 1 и 4 статьи 100; и т.д.

Вышеуказанные термины и формулировки в Кодексе дают возможность сотрудникам таможни варьировать по своему усмотрению принятие решений и требований от субъектов ВЭД, что в свою очередь является коррупционным риском.

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК совместно с заинтересованными государственными органами подготовить предложения по внесению изменений и дополнений в Кодекс РК от 26 декабря 2017 года № 123-VI «О таможенном регулировании в Республике Казахстан», направленные на исключение из кодекса формулировок «в течение», «не позднее», «либо». Срок исполнения – 6 месяцев.

6. Противоречия между правовыми актами, регулирующими сроки регистрации товара

Частью 2 статьи 182 Таможенного Кодекса предусмотрено, что «таможенные операции, связанные с регистрацией или отказом в регистрации таможенной декларации, совершаются таможенным органом не позднее одного часа рабочего времени таможенного органа с момента подачи таможенной декларации».

В то же время, в действующей Инструкции о порядке регистрации или отказа в регистрации ДТ, утвержденной Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 2 июля 2014 года № 98 (п.4) указано:

«При подаче ДТ таможенный орган проверяет наличие или отсутствие оснований для отказа в регистрации ДТ, предусмотренных пунктом 4 статьи 190 Таможенного кодекса Таможенного союза. После проведения указанной проверки таможенный орган регистрирует или отказывает в регистрации ДТ в срок не более 2 часов с момента подачи ДТ».

При этом в стандарте государственной услуги «Таможенная очистка товаров» данный процедура не отображена. Подобные противоречия норм права могут создавать предпосылки коррупционных рисков.

 

Рекомендации:

Министерству финансов РК проработать меры, направленные на устранение противоречий между правовыми актами, указанными в данном разделе. Срок исполнения – 6 месяцев.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Внешний анализ коррупционных рисков в Комитете государственных доходов Министерства финансов РК показал, что несмотря на принимаемые меры по снижению причин и условий, благоприятствующих коррупции, как в нормативных правовых актах, так и в организационно-управленческой деятельности остаются коррупционные риски, которые необходимо нивелировать в целях достижения более позитивных результатов профилактических мероприятий по противодействию коррупции.

 

***

В целях устранения и минимизации выявленных коррупционных рисков в срок не позднее 10 рабочих дней со дня подписания справки, Комитету государственных доходов Министерства финансов РК рекомендуется разработать и утвердить План мероприятий по исполнению внесенных рекомендаций.

Рабочей группе в течение 6 месяцев по результатам внешнего анализа осуществлять мониторинг и оценку исполнения рекомендаций.

Справку об исполнении рекомендаций представить в Агентство РК по делам государственной службы и противодействию коррупции в октябре 2018 года.

 

 

 

____________________________________

 


[1] Отсутствует информация о задачах и функциях структурных подразделений обладателя информации, а также информация о задачах и функциях РГУ Учебно-методический центр и сведения о их руководителях.

[2] Совместный приказ Министра финансов от 20 февраля 2018 года № 251 и Министра национальной экономики от 24 февраля 2018 года №74 «Об утверждении критериев оценки степени риска для отбора проверяемых субъектов (объектов) при проведении выборочной налоговой проверки». Постановление Правительства РК от 27 марта 2013 гола №79 «Об утверждении Правил применения системы управления рисками в целях подтверждения суммы превышения налога на добавленную стоимость, предъявленной к возврату, и критериев степени риска». Методика формирования государственными органами системы оценки риска, утвержденная приказом и.о. Министра национальной экономики Республики Казахстан от 25 ноября 2015 года № 722.

[3] Введен в действие с 1 января 2018 года, за исключением статей 317 – 324, действующих до 31 декабря 2018 года; абзаца четвертого подпункта 22) пункта 1 статьи 20, подпункта 4) пункта 4 статьи 571, подпункта 1) пункта 5 статьи 573, абзаца восьмого подпункта 2) пункта 5, абзаца двадцатого части первой подпункта 2) пункта 9 статьи 627, подпункта 4) части второй пункта 9 статьи 638, действующих до 31 декабря 2022 года; пункта 8 статьи 46, подпункта 9) пункта 5 статьи 193, статей 216, 217, 218, 219, пункта 4 статьи 610, абзацев тринадцатого и семнадцатого подпункта 2) части первой пункта 5, абзацев восемнадцатого, двадцать третьего подпункта 2) части первой пункта 9 статьи 627, подпункта 4-1) части первой пункта 5 статьи 629, статьи 635-1 – по зарегистрированному в налоговом органе до 31 декабря 2017 года договору об условном банковском вкладе, открытому на нерезидента, действующих до 31 декабря 2022 года.

[4] Введен в действие с 1 января 2018 года, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 9 статьи 553, частью второй пункта 3 статьи 560, пунктом 1 и частью третьей пункта 2 статьи 570

 

Мобильді нұсқа RSS Сайт картасы