скрипт для АДГС

Стиль для галереи

  • Арнайы нұсқа
  • Мобильді нұсқа

You are here

АНАЛИТИЧЕСКАЯ СПРАВКА по итогам проведенного внешнего анализа коррупционных рисков в деятельности Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета

Внешний анализ коррупционных рисков был проведен в деятельности Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет или Комитет) на основании совместного приказа Председателя Агентства РК по делам государственной службы и противодействию коррупции от 03 апреля 2018 года № 91 и Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета                  от 31 марта 2017 года № 55-н/қ, в соответствии с Правилами проведения внешнего анализа коррупционных рисков, утвержденных Указом Президента РК от 29 декабря 2015 года №155, по следующим направлениям:

  1. выявление коррупционных рисков в организационно-управленческой деятельности Счетного комитета и подведомственной организации;
  2. выявление коррупционных рисков в нормативных правовых актах, затрагивающих деятельность Счетного комитета.

Общий период проведения внешнего анализа коррупционных рисков - с «02» апреля по «02» мая 2018 года.

В качестве источников для данного анализа были использованы нормативные правовые акты, затрагивающие деятельность Комитета (кодексы, законы, указы Президента РК, нормативные постановления Счетного комитета, приказы председателя Счетного комитета); официальная информация, представленная Счетным Комитетом (отчеты по функциональному анализу отделов), информация, документы, а также материалы, размещенные на официальных интернет-ресурсах Счетного комитета и подведомственной организации РГП на ПХВ «Центр по исследованию финансовых нарушений» (далее – «Предприятие» или «Подведомственная организация»).

 

I. ВЫЯВЛЕНИЕ КОРРУПЦИОННЫХ РИСКОВ В ОРГАНИЗАЦИОННО-УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЧЕТНОГО КОМИТЕТА И ПОДВЕДОМСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Выявление коррупционных рисков в организационно-управленческой деятельности Счетного комитета и подведомственной организации проводились по следующим вопросам:

  1. управление персоналом, в том числе сменяемость кадров;
  2. урегулирование конфликта интересов;
  3. оказание государственных услуг;
  4. реализации разрешительных функций;
  5. реализация контрольных функций;
  6. иные вопросы, вытекающие из организационно-управленческой деятельности Счетного комитета и подведомственной организации.

 

  1. Управление персоналом, в том числе сменяемость кадров

По данным представленным Счетным комитетом, общая штатная численность Комитета составляет 141 ед. (Председатель, члены и аппарат Счетного комитета).

В 2017 году в Счетном комитете уволилось 20 человек (в 2016 году - 35), в том числе 9 - в связи с переходом в другой государственный орган, 8 - по собственному желанию, 1 - в связи со смертью, 2 - в связи с прекращением полномочий.

В 2017 году на сотрудников Счетного комитета наложено 15 дисциплинарных взысканий (в 2016 году - 9), в том числе 1 - предупреждение о неполном соответствии, 1 - понижение в должности, 3 -  строгий выговор, 9 - выговор, 1 - замечание.

Количество вакансий на 3 апреля 2018 года в Счетном комитете составляет 9 единиц, или 6,3% от штатной численности.

Сменяемость кадров в Счетном комитете в 2017 году снизилась до 14 % по сравнению с 2016 годом (24,8%).

В 2017 году к уголовной ответственности за получение взятки в особо крупном размере (ст.366 ч.3 пп.2,3 УК РК) были привлечены два должностных лица Счетного комитета (приговор Суда №2 Алматинского района города Астаны от 21 декабря 2017 года).

Проведенный внешний анализ организационно-управленческой деятельности показал, что управление персоналом в Счетном комитете в целом осуществляется в соответствие с действующим законодательством РК: Трудовым кодексом РК, законами РК «О государственной службе в Республике Казахстан», «О противодействии коррупции», а также иными законами и подзаконными нормативными правовыми актами.

Вместе с тем, следует обратить внимание на следующие выявленные факты.

Во-первых, по результатам проведенного анализа в сфере управления персоналом, в Счетном комитете отмечаются отдельные факты ненадлежащего контроля со стороны должностных лиц, как Счетного комитета, так и в подведомственной организации.

Согласно статье 12 Закона РК «О противодействии коррупции», в целях недопущения совершения действий, которые могут привести к использованию своих полномочий в личных, групповых и иных неслужебных интересах лица, уполномоченные на выполнение государственных функций, лица, приравненными к ним, должны принимать на себя ряд антикоррупционных ограничений.

Вместе с тем, по результатам проведенного анализа в Счетном комитете и Предприятии данные требования Закона РК «О противодействии коррупции» выполняются не в полном объеме.

К примеру, установлено, что в личном деле главного эксперта отдела планирования, анализа и отчетности Счетного комитета Калиахметовой А.К. на момент анализа отсутствовал документ, подтверждающий факт принятия антикоррупционных ограничений.

Справочно. Пунктом 3 статьи 12 Закона РК «О противодействии коррупции» предусмотрено, что согласие лиц, уполномоченных на выполнение государственных функций и лиц, приравненных к ним, на принятие антикоррупционных ограничений фиксируется службами управления персоналом (кадровыми службами) в письменной форме.

При этом, при подведении итогов анализа данный документ был представлен.

Cогласно пункту 3 статьи 32 Трудового Кодекса РК, при поступлении на гражданскую службу, на работу в государственные предприятия на праве хозяйственного ведения, национальные управляющие холдинги, национальные институты развития, национальные холдинги и национальные компании, а также их дочерние организации на должность, связанную с исполнением управленческих функций, лица обязаны представить справку о наличии либо отсутствии сведений о совершении коррупционных правонарушений.

В ходе анализа выявлено, что в личных делах заместителей директора Предприятия справки о наличии либо отсутствии сведений о совершении коррупционного преступления отсутствуют.

 Вышеуказанные факты несут риск принятия на работу лиц, ранее совершивших коррупционные правонарушения.

Справочно. Согласно ст. 681 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» от 5 июля 2014 года № 235-V ЗРК, принятие руководителем государственных органов, учреждений и предприятий либо руководителем национальных компаний, национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных институтов развития, а также их дочерних организаций на работу лиц, ранее совершивших коррупционное преступление, –влечет штраф в размере ста месячных расчетных показателей.

Во-вторых, в Счетном комитете выявлена практика досрочного снятия дисциплинарных взысканий, в частности, перед поощрением в виде премирования.

К примеру, на государственного аудитора отдела государственного аудита Счетного комитета И., 27 октября 2017 года было наложено дисциплинарное взыскание, которое было снято 30 ноября 2017 года (премирование от 06.12.2017 года в размере 134 000 тенге, премирование от 14.12.2017 года в размере 300 000 тенге, премирование от 22.12.2017 года в размере 350 000 тенге).

Аналогичные факты установлены при проведении анализа коррупционных рисков в деятельности Предприятия.

Подобный подход нивелирует воспитательную функцию дисциплинарного взыскания и тем самым не достигается его ключевая цель – недопущение повторных нарушений.

В-третьих, обращаем внимание на наличие во внутренних актах Предприятия положений, закрепляющих дискреционные полномочия первого руководителя при осуществлении кадровой политики, что не редко исключает возможность проведения конкурсных процедур при назначении кандидатов на вакантную должность.

В этой связи отмечаем, что отказ или любое нивелирование конкурсных процедур при отборе кандидатов создают коррупционные условия для протекционизма и патронажной системы приема на работу, а также формируют потенциальную возможность принятия на работу лиц, склонных к совершению коррупционных правонарушений или к сокрытию имеющегося конфликта интересов.

Так, к примеру, согласно, Устава Предприятия, директор назначает и освобождает от должности работников Предприятия.

При данных обстоятельствах у директора Предприятия имеются дискреционные полномочия при осуществлении кадровой политики, что также противоречит принципам гласности и прозрачности при принятии решений и создает коррупционный риск в виде назначения на указанные должности лиц по принципу личной преданности или иным личным мотивам, имеющим коррупционный характер.

Также, согласно Устава директор Предприятия предоставляет Счетному комитету кандидатуру для назначения на должность своих заместителей либо по их освобождению. При этом, данная процедура согласования кандидатур на должность законодательно не регламентировано, что является правовым пробелом, создающим коррупционные риски.

Справочно. Счетным комитетом в соответствии с пунктом 7 Плана мероприятий по внедрению принципов меритократии в кадровую политику государственных предприятий, национальных компаний и бюджетных организаций с Предприятием заключено рамочное соглашение.

В ходе проведения анализа установлено, что Предприятием требования рамочного соглашения по принятию соответствующих правовых актов (Правила проведения конкурса на вакантную должность, приказ о создании конкурсной комиссии и т.д.) не исполнены.

В-четвертых, в Счетном комитете имели место факты ненадлежащего рассмотрения дисциплинарных дел, ранее выявленных по итогам внутреннего функционального анализа.

В нарушение пункта 34 Правил наложения дисциплинарного взыскания, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 29.12.2015 года (далее – Правила), приказом №157 I/д от 15.09.2017 года Мурзиев Б.I., был привлечен к дисциплинарной ответственности в виде строгого выговора без проведения служебного расследования и заседания дисциплинарной комиссии, тогда как в своей объяснительной данный сотрудник не соглашался с фактом совершения им проступка.

В нарушения п.78 Правил в приказе от 28.12.2016 года №228 I/д о наложении дисциплинарного взыскания на работника Т.  в приказе от 22.12.2016 года №224 I/д о наложении взыскания на работника Б. не указаны проступки, за совершение которых наложены взыскания. В содержание приказа включена общая формулировка «за ненадлежащее исполнение должностных обязанностей».

В личном деле работника Т. имеются материалы о нарушении им требований информационной безопасности, которые послужили основанием для его привлечения к ответственности. Вместе с тем, в детальном отчете аудита информационной безопасности, были указаны ряд иных фамилий сотрудников, по которым были установлены нарушения, в том числе аналогичные, как у работника Т. Однако, вопрос дисциплинарной ответственности был рассмотрен только в отношении работника Т.  

В нарушение п.27 Правил, приказом от 27.06.2017 года №118 I/д работнику К. наложено дисциплинарное взыскание в виде «строгого выговора», тогда как данный сотрудник имел не снятое взыскание в виде «выговора» и соответственно его проступок должен быть квалифицирован как значительный и согласно требованиям Правил, следующий вид взыскания мог быть применен только в виде «предупреждения о неполном служебном соответствии или понижения в должности».

Также имеет место факт отмены приказа «О наложении дисциплинарного взыскания» в связи с не соблюдением п.62 Правил наложения дисциплинарных взысканий. При этом ответственность должностных лиц за допущение нарушения законодательства при принятии данного приказа, повлекшее его отмену, не было рассмотрено.

В протоколах дисциплинарных комиссий не соблюдается требование п.66 и п.67 Правил наложения дисциплинарных взысканий в части фиксирования решений по вопросам, указанным в п.66 Правил. Так в основном отсутствуют ответы на вопросы, указанные в пп.5), 6) п.66 Правил. Соблюдение данных требований Правил обеспечено из 9 протоколов Дисциплинарной комиссии только по 2 протоколам: от 04.11.2016 года и от 23.06.2017 года.

Данные факты могут квалифицироваться как субъективные подходы к вопросам соблюдения и наложения дисциплинарных взысканий путем принятия избирательного решения.

Также, в 2017 году по факту несвоевременного предоставление аудиторского отчета согласно письма «О нарушениях в деятельности ОГА (отдел государственного аудита)» от 13.11.2017 года, были приняты меры реагирования и направлена служебная записка от члена счетного комитета Нуржанова Н.А. на имя председателя Счетного комитета от 11.09.2017 года №9930-I «О привлечении к ответственности виновных аудиторов».

 Однако за вышеуказанные нарушения привлечен к ответственности лишь работник Т. (приказ о наложении дисциплинарного взыскания от 21.09.2017 года №190- i/д).

Указанный факт свидетельствуют о выборочном подходе при рассмотрении дел о наложении дисциплинарных взысканий и создании условий для увода государственных аудиторов, нарушивших сроки предоставления отчета от дисциплинарной ответственности.

 

Рекомендации:

Счетному комитету:

- в целях соблюдения пункта 3 статьи 32 Трудового Кодекса РК принять меры по предоставлению работниками Предприятия, исполняющих управленческие функции, справок о наличии либо отсутствии сведений о совершении коррупционного преступления. Срок исполнения - 1 месяц;

- Принять меры по исключению практики досрочного снятия дисциплинарных взысканий с государственных служащих по формальным основаниям без надлежащего обоснования. Срок исполнения – 3 месяца.

Подведомственной организации обеспечить соблюдение Предприятием требований рамочного соглашения.

1.2. Урегулирование конфликта интересов

Важнейшими инструментами недопущения конфликта интересов на государственной службе являются профилактическая деятельность уполномоченных по этике и постоянный внешний и внутренний мониторинг соблюдения государственными служащими антикоррупционных ограничений и запретов, включая вопросы возможной аффилированности государственных служащих с контактируемыми физическими и юридическими лицами, а также недопущения принятия неприемлемых подарков в связи со служебной деятельностью.

 

1.2.1. Деятельность уполномоченного по этике

Институт уполномоченного по этике в Счётном комитете был введен  в 2016 году. До февраля 2018 года обязанности уполномоченного по этике были возложены на заведующего Секретариатом Председателя Счетного комитета Байжанова А.С. (2016 г. – 1 квартал 2017 года), советника Председателя Кенжина К.Э. (2-3 квартал 2017 г.), заместителя заведующего Отделом государственного аудита Ибраева К.С. (3-4 квартал 2017 г., январь 2018 г.). С февраля 2018 года обязанности Уполномоченного по этике возложены на руководителя Отдела методологии и международного сотрудничества Дагарову М.М.

Справочно. Деятельность Уполномоченного по этике регламентирована Положением об уполномоченном по этике (Указ Президента РК от 29 декабря 2015 года №153).

Анализ работы Уполномоченного по этике Счетного комитета на основе представленных отчетных материалов показал следующее.

В 2017 году было рассмотрено 3 обращения государственных служащих, проведены 4 консультации, 3 приема граждан, 1 лекция. В первом квартале 2018 года проведена 1 консультация.

Вместе с тем, в отчетных данных, представленных Уполномоченным по этике отсутствует информация о проведении анализа причин, способствовавших коррупционным преступлениям, совершенных должностными лицами Счетного комитета в декабре 2016 года работниками Ж. и К. и выработке рекомендаций по их устранению (требование пп.8) п.4 Положения об уполномоченном по этике).

Не предоставлены сведения о взаимодействии Уполномоченного по этике с институтами гражданского общества и государственными органами по вопросам формирования позитивного имиджа государственной службы (требование пп.9) п.4 Положения об уполномоченном по этике). В частности, в отчетных данных указано, что Уполномоченным по этике не проводилась работа по мониторингу позитивных и негативных материалов о служащих Счетного комитета.

Следует отметить, что обращения государственных служащих с заявлением о наличии конфликта интересов не поступало.

Кроме того, Уполномоченным по этике с 2016 года не выявлено ни одного нарушения этики служащими Счетного комитета.

 

1.2.2. Вопросы профилактики и выявления конфликта интересов

Проведенный анализ свидетельствует о том, что число обязанностей структурных подразделений, ответственных за управление персоналом или отдельных должностных лиц, не включено проведение следующего комплекса мер профилактического характера, имеющих важное значение в процессе выявления и предупреждения конфликта интересов:

-        проведение контрольных мероприятий, направленных на выявление конфликта интересов;

-        организация проведения оценки создания конфликта интересов;

-        организация обучающих мероприятий по вопросам предотвращения и разрешения конфликта интересов и индивидуального консультирования служащих;

-        проведение оценки результатов работы по вопросам предотвращения и разрешения конфликта интересов и подготовка соответствующих отчетных материалов руководству Счетного комитета.

 

1.2.3. Вопросы аффилированности должностных лиц Счетного комитета

Аппаратом Счетного Комитета приняты меры по предотвращению конфликта интересов.

В 2017 году по результатам проведенного внутреннего анализа коррупционных рисков составлен реестр аффилированности работников аппарата и лиц, осуществляющих руководство аудиторскими мероприятиями.

В указанный реестр включены сведения о близких родственниках (родители, дети, братья и сестры), свойственниках (супруги и их близкие родственники), доверенных лицах и месте их работы.

Вместе с тем, обращают на себя внимание следующие факты.

Во-первых, перечень близких родственников и свойственников, представленный в реестре аффилированности не соответствует перечню лиц, понимаемых под понятием «близкие родственники», который установлен Законом РК «О противодействии коррупции».

В частности, примечанием в ст.14 вышеуказанного Закона определено, что под близкими родственниками понимаются родители (родитель), дети, усыновители (удочерители), усыновленные (удочеренные), полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка, бабушка, внуки, под свойственниками - братья, сестры, родители и дети супруга (супруги).

Во-вторых, в ходе проведенного Счетным комитетом внутреннего анализа коррупционных рисков установлено, что по факту данный реестр аффилированности не используется при проведении предварительного изучения возможного конфликта интересов между должностными лицами Счетного комитета и лиц, представляющих интересы субъектов аудита.   Соответственно не проводится работа по контролю за соблюдением требований по конфликту интересов. 

Таким образом, указанный реестр все еще не является эффективным   профилактическим и предупредительным инструментов в вопросах противодействия коррупции и исключения или минимизации условий для конфликта интересов.

В-третьих, в ходе анализа установлено, что в действующем законодательстве РК не регламентировано понятие «реестр аффилированности» и должностное лицо ответственное за ведение и обновление данного реестра.  Рекомендации:

Счетному комитету:

- подготовить предложения по правовой регламентации понятия «реестр аффилированности», а также на уровне правового акта Счетного комитета определить должностных лиц, ответственных за ведение и обновление данного реестра. Срок исполнения - 4 месяца.

Уполномоченному по этике Счетного комитета:

- провести анализ негативных и позитивных публикаций в СМИ в отношении должностных лиц Счетного комитета на предмет выявления условий, ситуаций и фактов, связанных с нарушением антикоррупционных ограничений и запретов, правил этики, требований по недопущению конфликтов интересов. Срок исполнения – 6 месяцев;

- наладить на постоянной основе взаимодействие с институтами гражданского общества и государственными органами по вопросам профилактики и недопущения нарушений законодательства РК в сферах государственной службы, противодействия коррупции и Этического кодекса, а также формирования позитивного имиджа государственной службы. Срок исполнения – 6 месяцев.

  1. Оказание государственных услуг

В ходе анализа реестра государственных услуг, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 сентября 2013 года № 983установлено, что Счетный комитет не является услугодателем.

Счетный комитет организует подтверждение знаний для кандидатов, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора.

Вместе с тем как свидетельствуют результаты проведенного анализа, деятельность Счетного комитета по организации сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора по всем признакам подпадает под определение понятие «государственная услуга», закрепленная в пп.5) ст.1 Закона РК «О государственных услугах».

Наряду с выше обозначенным отмечаем, что согласно пункту 7 Приказа Министра национальной экономики Республики Казахстан от 20 ноября 2014 года № 98 «Об утверждении Правил ведения реестра государственных услуг», для включения в реестр государственная услуга должна соответствовать следующим требованиям:

  1. быть ориентированной на реализацию отдельных функций государственных органов;
  2. осуществляться в индивидуальном порядке;
  3. осуществляться по обращению услугополучателя;
  4. быть ориентированной на реализацию прав, свобод и законных интересов услугополучателей, предоставление им материальных или нематериальных благ.

В данном случае усматривается реализация Счетным комитетом функции, попадающей под определение государственной услуги, но не закрепленной в качестве таковой (услуга не включена в реестр государственных услуг, отсутствуют стандарт и регламент), то есть являющейся по сути «скрытой государственной услугой».

 

Рекомендации:

Счетному комитету совместно с Министерством финансов и Агентством Республики Казахстан по делам государственной службы и противодействию коррупции проработать вопрос об установлении единого подхода по оказанию государственной услуги «Подтверждение знаний лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора» (результат государственной услуги – «документ по подтверждению знаний лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора»).

 Срок исполнения – 6 месяцев.

 

1.4. Реализация контрольных функций

 

1.4.1. Нарушение сроков предоставления аудиторского отчета

В соответствии с пунктом 194 Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, (далее - Правила ГАФК) руководитель группы государственного аудита (государственный аудитор), не позднее следующего рабочего дня после вручения Аудиторского отчета объекту государственного аудита, направляются и (или) представляются в Счетный комитет Аудиторские отчеты, Реестры, таблицы и другие приложения (при наличии) одним из приемлемых способов:

1) нарочно непосредственно государственным аудитором;

2) отсканированные – по защищенным каналам связи;

3) оригинал Аудиторского отчета (за исключением секретного) посредством фельдъегерской связи либо по почте заказным письмом с уведомлением;

4) Аудиторские отчеты, имеющие секретный характер, – с соблюдением требований, установленных законодательством Республики Казахстан по защите государственных секретов.

Один экземпляр Аудиторского отчета (экземпляр №2) остается у руководителя объекта государственного аудита для принятия мер по устранению выявленных нарушений и совершения других действий.

В ходе проведения Счетным комитетом функционального анализа и контроля качества были выявлены факты нарушений сроков предоставления аудиторского отчета.

К примеру: Аудиторский отчет от 14.07.2017 года в деятельности

ГУ «Отдел ЖКХ, пассажирского транспорта и автомобильных дорог Теректинского района ЗКО» в кол-ве 167 листов, был сдан 14.08.2017году, ответственным за сдачу документов работником К. (с задержкой на 28 дней).

Аудиторский отчет от 14.07.2017 года в деятельности ГУ «Зеленовский районный отдел ЖКХ, пассажирского транспорта и автомобильных дорог» в кол-ве 112 листов, был сдан 14.08.2017 года, ответственным за сдачу документов работником К. (с задержкой 28 дней).

Аудиторский отчет от 14.07.2017 года в деятельности ГУ «Отдел пассажирского транспорта и автомобильных дорог города Уральска» в кол-ве 292 листа, был сдан 14.08.2017 года, ответственным за сдачу документов работником К. (с задержкой 28 дней).

Аудиторский отчет от 14.07.2017 года в деятельности ГУ «Отдела ЖКХ, пассажирского транспорта и автодорог Казталовского района ЗКО» в кол-ве 114 листов, был сдан 14.08.2017 году, ответственным за сдачу документа работником К. (с задержкой 28 дней).

Аудиторский отчет от 11.08.2017 в деятельности ГУ «Управление пассажирского транспорта и автомобильных дорог Восточно-Казахстанской области» в кол-ве 5009 листов, был сдан 23.08.2017 года, ответственным за сдачу документов работник Т. (с задержкой 9 дней).

Аудиторский отчет от 11.08.2017 года в деятельности ГУ «Управление координации занятости и социальных программ ВКО» в кол-ве 591 листов, был сдан 22.08.2017 года, ответственным за сдачу документа работник Т. (с задержкой на 8 дней).

Обращаем внимание, что несвоевременное предоставление аудиторского отчета влечет нарушение Правил ГАФК, а также создает коррупционные риски, поскольку возникает потенциальная возможность изменения или внесение исправлений в текст аудиторского отчета в корыстных целях.

В ходе анализа также установлено, что Счетным комитетом на недостаточном уровне проводятся мероприятия по предупреждению и профилактике коррупции, где немаловажную роль играет обязательное проведение инструктажа до выхода на аудиторское мероприятие, с разъяснением норм антикоррупционного законодательства участникам группы государственного аудита (Правила ГАФК п.65).

Так в Счетном комитете имелись факты формального подхода к проведению инструктажа, о чем свидетельствуют отсутствие подписей государственных аудиторов об ознакомлении с протоколом.

К примеру:

- протокол от 13 октября 2016 года по аудиторскому мероприятию Государственный аудит использования активов в отдельных организациях квазигосударственного сектора министерств по инвестициям и развитию, а также информации и коммуникаций, и их ведомств - Копобаева Б.У. не ознакомлена с протоколом;

- протокол от 4 ноября 2016 года по аудиторскому мероприятию «Государственный аудит использования средств республиканского бюджета, выделенных Алматинской области» - Муслимов Т.У., Жуканова З.Ж., Ботанов Н.М. не ознакомлены с протоколом.

Отмечаем, что формальный подход к выполнению мер по профилактике и предупреждению коррупции создает потенциальные коррупционные риски.

 

1.4.2. Нарушения, выявленные в ходе функционального анализа структурных подразделений Счетного комитета, осуществление контроля качества аудита

Отдел оценки и контроля качества (далее - Отдел) является структурным подразделением Счетного комитета, осуществляющим в пределах своей компетенции контроль качества государственного аудита на соответствие Стандартам государственного аудита и финансового контроля, функциональный анализ с целью выявления нарушений, недостатков, пробелов и резервов для совершенствования деятельности объекта анализа и в целом Счетного комитета, управление внутренними рисками. 

За 2017 год Отделом проведен функциональный анализ 8 структурных подразделений и РГП «ЦИФН», по результатам утверждено 9 Планов мероприятий, направленных на устранение нарушений, недостатков с указанием конкретных сроков исполнения и форм завершения.

Справочно. На момент анализа из 223 мероприятий, исполнено - 181, находится на контроле – 42.

В ходе проведения функционального анализа выявлены нарушения и несоответствия стандартам качества, создающие коррупционные риски.

Так, в функциональном анализе Отдела государственного аудита развития экономики, в аудиторских мероприятиях выявленные следующие нарушения и недостатки:

- несоответствие Аудиторского отчета установленной форме – в 15 аудиторских отчетах из 58(26%).

- несоблюдение требований оформления результатов аудита в случае отсутствия выявленных недостатков и нарушений– в 15 аудиторском отчете из 48 (31%);

- несоблюдение периода, охватываемого аудитом – в 1 аудиторском отчете из 18 (5%).

- несоблюдение полноты раскрытия вопросов Программы аудита– по 25 вопросам из 546(4,6%).

К примеру, в Аудиторском отчете № 249 от 17 октября 2016 года ГУ «Отдел образования Сарыагашского района» не обеспечена полнота раскрытия одного вопроса Программы аудита.

Так, по вопросу «Соблюдение порядка разработки соглашений о результатах по целевым трансфертам в рамках проверяемой бюджетной программы. Достижение показателей прямых и конечных результатов при использовании целевых трансфертов, с установлением причин, при их не достижении» в части достижения показателей прямых и конечных результатов при использовании целевых трансфертов по программе 027 аудиторы ограничились приведением отчетных данных без подтверждения их достоверности.

Данный факт может свидетельствовать о том, что аудитором данный вопрос возможно был рассмотрен формально либо неполнота раскрытия одного вопроса определялась целью сокрытия истинного состояния для последующего получения незаконного вознаграждения или взятки.

В Отделе государственного аудита управления финансами выявленные аналогичные нарушения и недостатки.

Более того, имеются 4 факта нарушения, выявленные в ходе проведения государственного аудита и неотраженные в аудиторском отчете.

К примеру, в Аудиторском отчете № 163 от 20 июля 2016 года по ГУ «Управление сельского хозяйства Алматинской области» не зафиксирован факт нарушения пункта 10 Правил субсидирования по возмещению части расходов, понесенных субъектами агропромышленного комплекса при инвестиционных вложениях, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 апреля 2014 года № 421, где договор по оказанию услуг оператора по инвестиционному субсидированию заключен позже установленного Правилами срока.

Обращаем внимание, что действие/бездействие аудитора по неустановлению факта нарушения либо не отражению его в аудиторском отчете может быть продиктовано коррупционным умыслом.

1.4.3. Отсутствие в Отделе государственного аудита секторального разделения, что создает условия для проявления коррупционных рисков при формировании состава группы аудита

Для проведения государственного аудита формируется состав рабочей группы, включающий в себя работников Счетного комитета, участвующих в проведении аудиторского мероприятия – руководителя группы государственного аудита и государственных аудиторов, а также, могут привлекаться, специалисты государственных органов, эксперты, негосударственные аудиторские организации.

Справочно. В соответствии с утвержденным Перечнем объектов государственного аудита на 2016 год было запланировано проведение 40 аудиторских мероприятий (384 объектов), 2 специалиста государственного органа были привлечены на одно мероприятие (33 объекта), специалисты негосударственных организации не привлекались.

На 2017 год запланировано проведение 37 аудиторских мероприятий (410 объектов), 9 специалистов негосударственной организации были привлечены на одно мероприятие (3 объекта), специалисты государственных органов не привлекались.

Так, в ходе анализа установлено, что при действующей структуре Отдела государственного аудита группы аудита формируются руководством Отдела по согласованию с Членами Счетного комитета и Руководителем аппарата, где имеются риски включения государственных аудиторов в группы аудита исходя из личной преданности и личных отношений.

Указанный подход по формированию групп аудита не исключает возможность постоянного или многократного выхода аудиторов на одни и те же объекты аудита, что может привести к формированию и дальнейшему укоренению коррупционных связей и интересов с должностными лицами объектов аудита.

Справочно. Штатная численность административных государственных служащих Счетного комитета составляет 132 человека, штатная численность Отдела государственного аудита составляет 60 человек или 45,5% от всей численности Аппарата Счетного комитета.

При этом руководство Отделом государственного аудита осуществляется только двумя работниками (руководитель отдела и заместитель), два штата заместителя вакантны, отдел не разделен на сектора, что затрудняет управляемость и должный контроль за деятельностью государственных аудиторов на объектах аудита.

При этом, не регламентировано кто и на какой стадии утверждает состав рабочей группы, что является правовым пробелом.

Также, при формировании группы аудита не проводятся аналитические мероприятия, направленные на предотвращение коррупционных правонарушении, такие как:

- выявление конфликта интереса аудиторов с объектом аудита;

- ротация между составом аудиторов, в целях недопущения постоянного выхода одни и тех же аудиторов в одном и том же составе;

- наличие контактов при предыдущей трудовой деятельности аудитора на объекте аудита;

- наличие контакта аудиторов с объектом аудита, при предыдущих аудитах.

 

Рекомендации:

Счетному комитету:

- пересмотреть структуру Отдела государственного аудита с закреплением процедуры ежегодного перемещения государственных аудиторов. Срок исполнения – 2 месяца.

 

1.5. Иные вопросы, вытекающие из организационно-управленческой деятельности Счетного комитета

 

1.5.1. Риски при осуществлении государственных закупок

В ходе анализа установлено, что Счетным комитетом в 2016 году было осуществлено 170 государственных закупок на общую сумму 224548,60 тыс. тг., из них способом из одного источника 142 на общую сумму 153417,90 тыс. тг. или  83% (в т.ч. представительские расходы МИД – 35%, канцелярские товары – 28 %, закупки до 100 МРП – 15%, т.е 78 % из 83% составляют закупки которые нецелесообразно проводить способом конкурса либо запросом ценовых предложений).

В 2017 году было осуществлено государственных закупок 152 на общую сумму 217238 тыс. тг., из них способом из одного источника 135 на общую сумму 150984,20 тыс. тг. или 89% (в т.ч. представительские расходы МИД – 28%, канцелярские товары – 28 %, закупки до 100МРП – 18%, т.е 74% из 89% составляют закупки, которые нецелесообразно проводить способом конкурса либо запросом ценовых предложений).

Высокая доля проведения закупок способом из одного источника является негативным фактором, поскольку в своей основе может иметь коррупционную составляющую.

Также следует отметить, что одной из мер предотвращения коррупции и других злоупотреблений в сфере закупок является обеспечение гласности и прозрачности всех процедур.

Принцип открытости и прозрачности процесса государственных закупок получил свое закрепление в подпункте 4) статья 4 Закона РК «О государственных закупках».

Вместе с тем, анализ контента официального интернет-ресурса подведомственной организации показал, что подведомственной организацией не обеспечивается равный и свободный доступ потенциальных поставщиков к материалам проводимых государственных закупок. 

Так, на интернет-ресурсе подведомственной организации:

  • отсутствует раздел «государственные закупки»;
  • не размещены тексты Закона РК «О государственных закупках» и Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года №648 «Об утверждении Правил осуществления государственных закупок»;
  • не размещен годовой план государственных закупок;
  • не размещена информация об открытых конкурсах, аукционах, тендерах, проводимых подведомственной организацией, включая: условия их проведения; порядок участия в них физических и юридических лиц; протоколы заседаний конкурсных комиссий; порядок обжалования принятых решений, результаты конкурса.

Рекомендации:

Счетному комитету проработать вопрос  минимизации доли государственных закупок, осуществляемых способом из одного источника при формировании годового плана государственных закупок. Срок исполнения -2 месяца;

Подведомственной организации провести работу по приведению контента интернет-ресурса,, направленную на обеспечение открытости и прозрачности процесса государственных закупок. Срок исполнения - 5 месяцев.

 

1.5.2. Антикоррупционное планирование

Системное планирование деятельности по противодействию коррупции с использованием всех антикоррупционных мер, определенных Законом РК «О противодействии коррупции», является ключевым механизмом искоренения причин и условий, создающих коррупцию, а также обязанностью всех субъектов противодействия коррупции.

В соответствии с пунктом 1 статьи 22 Закона РК «О противодействии коррупции» и подпункта 1) пункта 4 статьи 12 Закона РК от 12 ноября 2015 года «О государственном аудите и финансовом контроле» Счетный комитет обязан в пределах своей компетенции обеспечивать принятие мер по противодействию коррупции.

Вместе с тем, как показал проведенный анализ антикоррупционное планирование в Счетном комитете реализовано только в рамках Плана мероприятий на 2015 - 2017 годы по реализации Антикоррупционной стратегии РК на 2015 - 2025 годы и противодействию теневой экономике.

В этой связи отмечаем, что согласно пп.3) п.3 Указа Президента РК от 29 декабря 2015 года «Об утверждении Правил подготовки, внесения Национального доклада о противодействии коррупции Президенту Республики Казахстан и его опубликования» государственные органы, местные исполнительные органы, субъекты квазигосударственного сектора представляют информацию о проводимой работе по противодействию коррупции, ходе исполнения стратегических и программных документов, ведомственных и региональных планов, планов субъектов квазигосударственного сектора по вопросу противодействия коррупции в уполномоченный орган по противодействию коррупции. 

Данное положение обязывает все государственные органы разрабатывать и реализовывать ведомственные планы по противодействию коррупции.

При этом, в Счетном комитете отсутствует ведомственный план по противодействию коррупции, который включал бы в себя меры противодействия коррупции в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции», учитывающий отраслевую специфику. 

Указанные недочеты в работе Счетного комитета значительно снижают потенциал данного органа по применению мер противодействия коррупции, закрепленных в Законе РК «О противодействии коррупции», что также не способствует исключению или минимизации коррупционных рисков в деятельности Счетного комитета.

 

Рекомендация:

Счетному комитету разработать Комплексный план по противодействию коррупции в Счетном комитете по контролю за исполнением республиканского бюджета на 2018 - 2020 годы с учетом отраслевой специфики, в который включить мероприятия в соответствии с перечнем мер по противодействию коррупции, определенных в ст.6 Закона РК «О противодействии коррупции». Срок выполнения – 5 месяцев.

1.5.3. Реализация антикоррупционных мероприятий

Реализация комплексных мер по противодействию коррупции является ключевым инструментом нивелирования коррупционных рисков в деятельности государственных органов.

На момент проведения анализа по данным, представленным Счетным комитетом, в реализации антикоррупционных мероприятий достигнуты следующие результаты.

 

По Плану мероприятий на 2015 - 2017 годы по реализации Антикоррупционной стратегии РК на 2015 - 2025 годы и противодействию теневой экономике

Согласно данному Плану за Счетным комитетом закреплены14 пунктов с реализацией на 2016-2017 годы (пп. 5, 9, 25, 49, 58, 67, 69, 71, 108- 112, 115).

 

Исполнение мер противодействия коррупции в подведомственной организации

Согласно подпункту 5 статьи 6 Закона РК «О противодействии коррупции», система мер противодействия коррупции включает формирование и соблюдение антикоррупционных стандартов.

Согласно статьи 10 Закона РК «О противодействии коррупции» антикоррупционные стандарты – установленная для обособленной сферы общественных отношений система рекомендаций, направленная на предупреждение коррупции.

Антикоррупционные стандарты разрабатываются государственными органами, организациями и субъектами квазигосударственного сектора при участии общественности и учитываются при разработке законодательства и в правоприменительной практике.

Анализ деятельности Предприятия выявил факты отсутствия антикоррупционных стандартов.

 

Рекомендация:

РГП на ПХВ «Центр по исследованию финансовых нарушений» разработать  и принять антикоррупционные стандарты. Срок исполнения – 6 месяцев.

 

1.6.4. Недостаточный уровень гласности и прозрачности деятельности Счетного комитета и подведомственной организаций

 

Счетный комитет согласно пункту 1 статьи 22 Закона РК «О противодействии коррупции» и подпункта 1) пункта 4 статьи 12 Закона РК «О государственном аудите и финансовом контроле» обязан обеспечивать в пределах своей компетенции принятие мер по противодействию коррупции, в том числе путем обеспечения подотчетности, прозрачности и гласности своей деятельности, поскольку принцип гласности и прозрачности в соответствие с Законом РК «О противодействии коррупции» являются одним из основных принципов противодействия коррупции.

Результаты проведенного анализа контента интернет-ресурса Счетного комитета, свидетельствует о неполном выполнении данным органом государственного аудита и финансового контроля требований законов РК «О доступе к информации», а также Приказа и.о Министра по инвестициям и развитию РК от 28 января 2016 года № 116 «Об утверждении Правил информационного наполнения интернет-ресурсов государственных органов и требования к их содержанию»[1] (далее – Правила информационного наполнения интернет-ресурсов).

В частности, не в полном объеме выполняются требования подпунктов 3), 5), 6), 7), 9), 10) пункта 2 статьи 9 Закона РК «О доступе к информации».

Особо следует отметить не выполнение требований по созданию необходимых условий для инвалидов при предоставлении информации.

Так, к примеру, в части необеспечения доступа для лиц с ограниченными возможностями, Счетным комитетом нарушаются требования к содержанию интернет-ресурсов государственных органов, закрепленные в пунктах, 13, 16,34,35,36,38,39,40,42,44, Приложение 2 к приказу исполняющего обязанности Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 28 января 2016 года № 116 и пункта 3 «Доступность для людей с ограниченными возможностями» Приложения к Требованиям к содержанию интернет-ресурсов государственных органов.

Анализ контента интернет-ресурса Счетного комитета также свидетельствует о невыполнении требований статьи 16 Закона РК «О доступе к информации».

Так, в частности, на интернет ресурсе http://www.esep.kz не размещены или размещены не в полном объеме следующие виды информации:

1) информация о нормотворческой деятельности обладателя информации (п.п. 5) п.3 ст.16):

  • перечень нормативных правовых актов, принятых обладателем информации;
  • нормативные правовые акты, регламентирующие компетенцию, полномочия, задачи и функции обладателя информации (п.п. 5) п.3 ст.16), в части не размещения текста Закона РК «О государственном аудите и финансовом контроле»;
  1. реестры, находящиеся в ведении обладателя информации, в части не размещения единого актуального реестра лиц, имеющих сертификат государственного аудитора (п.п. 6) п.3 ст.16);

3) стенограммы и (или) протоколы открытых заседаний коллегиальных органов (п.п. 14) п.3 ст.16);

4) данные об опросах населения, обобщение и анализ запросов на получение информации (п.п. 15) п.3 ст.16);

5) интерактивные опросы граждан (п.п. 17) п.3 ст.16);

Также указываем на то, что процедуры по размещению информации на интернет-ресурсе Счетного комитета, закрепленные в Главе 17 Регламента Счетного комитета не позволяют обеспечить выполнение требований по ежедневной актуализация ленты новостей на интернет-ресурсе обладателя информации, закрепленные в пункте 13 статьи 16 Закона РК «О доступе к информации» и пункте 13 Приложения 1 к приказу исполняющего обязанности Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 28 января 2016 года № 116, поскольку согласно пункта 178 Регламента «структурное подразделение, ответственное за информационно-техническое обеспечение, после утверждения указанных информационных материалов руководителем аппарата размещает их на интернет-ресурсе в течение двух рабочих дней после дня получения соответствующей положительной резолюции». При этом отсутствует исключение в отношении информации, подлежащей ежедневной актуализация.

Следует отметить, что Счетный комитет в своей деятельности в части обеспечения подотчетности, прозрачности и гласности наряду с требованиями антикоррупционного законодательства и законодательства о доступе к информации обязан соблюдать требования и отраслевого законодательства о государственном аудите и финансовом контроле.

Так, согласно подпункта 7) статьи 6 Закона РК «О государственном аудите и финансовом контроле», Счетный комитет обязан соблюдать принцип гласности предполагающий публикацию в средствах массовой информации результатов государственного аудита и финансового контроля с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.

Нормы по обязательной публикации результатов государственного аудита с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах, закреплены в Указе Президента Республики Казахстан от 11 января 2016 года № 167 «Об утверждении общих стандартов государственного аудита и финансового контроля».[2]

Вместе с тем, Счетным Комитетом с учетом обеспечения режима секретности не обеспечивается размещение на интернет-ресурсе аудиторского отчета и аудиторского заключения, принятых по результатам государственного аудита в следующих объектах аудита: государственных органах, государственных предприятиях и учреждениях.

Также обращаем внимание, что в соответствии с п.5 Плана мероприятий на 2015 – 2017 годы по реализации Антикоррупционной стратегии РК на 2015 – 2025 годы и противодействию теневой экономике государственные органы должны были обеспечить функционирование специальных разделов на интернет-ресурсах центральных и местных государственных органов об их деятельности по противодействию коррупции.

В этой связи на официальном интернет-ресурсе Счетного комитета был размещен подраздел, посвященный вопросам противодействия коррупции.

Вместе с тем, как показывает анализ, в нем отсутствует:

  • подраздел «законодательство в сфере противодействия коррупции» или ссылки на соответствующие НПА;
  • отчетная информация о реализации Плана мероприятий на 2015 – 2017 годы по реализации Антикоррупционной стратегии РК на 2015 – 2025 годы
  • отчетная информация о работе уполномоченного по этике;
  •  
  • информация о проводимых Счетным комитетом мероприятиях по противодействию коррупцию и их результатах;
  • телефоны доверия или телефоны call-центр Национального бюро по противодействию коррупции;

На официальном интернет-ресурсе подведомственной организации не включен подраздел, посвященный вопросам противодействия коррупции.

Также на интернет-ресурсе подведомственной организации отсутствует:

  • подраздел «законодательство в сфере противодействия коррупции» или ссылки на соответствующие НПА;
  • информация о проводимых подведомственной организацией мероприятий по противодействию коррупцию и их результатах;
  • антикоррупционные стандарты подведомственной организацией, возможно ввиду их непринятия.

В связи с выявленными недостатками, в вопросах обеспечения доступа к информации и противодействия коррупции в части обеспечения открытости, гласности и прозрачности деятельности, контент официального интернет-ресурса Счетного комитета и подведомственных организации нуждается в дополнительном анализе и доработке.

 

Рекомендации:

Счетному комитету:

- внести изменения и дополнения в Регламент Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета, направленные на приведение организационных процедур требованиям закона РК «О доступе к информации» и Приказа и.о Министра по инвестициям и развитию РК от 28 января 2016 года № 116 «Об утверждении Правил информационного наполнения интернет-ресурсов государственных органов и требования к их содержанию» в части выполнения требований по ежедневной актуализации ленты новостей на интернет-ресурсе. Срок исполнения - 6 месяцев;

- привести контент официального интернет-ресурса Счетного комитета в соответствие с требованиями законов «О доступе к информации», «О государственном аудите и финансовом контроле», Приказа и.о Министра по инвестициям и развитию РК от 28 января 2016 года № 116 «Об утверждении Правил информационного наполнения интернет-ресурсов государственных органов и требования к их содержанию». Срок исполнения - 6 месяцев;

Подведомственной организации:

- при доработке контента интернет-ресурса учесть замечания, указанные в настоящем подразделе. Срок исполнения - 6 месяцев;

- установить надлежащий внутренний контроль за качеством и своевременностью предоставления информации на интернет-ресурсе путем обеспечения выполнения уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами подведомственной организации обязанностей, закрепленных пунктом 2 статьи 9 Закона РК «О доступе к информации», как на обладателя информации. Срок исполнения - 5 месяцев.

 

1.5.5. Принятие мер по результатам проведения внутреннего анализа коррупционных рисков за 2017 год

 

На основании приказа Председателя Счетного комитета от 31 августа 2017 года № 116 н/қ рабочей группой был проведен внутренний анализ коррупционных рисков в деятельности Счетного комитета.

По итогам анализа выявлен ряд недостатков, способствующих возникновению коррупционных рисков.

Счетным комитетом был утвержден План мероприятий по реализации предложений, изложенных в аналитической справке по результатам проведения внутреннего анализа коррупционных рисков в деятельности Отдела государственного аудита, Отдела оценки и контроля качества и Юридического отдела, которым предусмотрено 16 мероприятий, из них 1 продлено (решение вопроса о секторальномом делениии ОГА продлено до принятия решения об изменении струткутры Счетного комитета)., 4 исполнено:

- определен порядок согласования и утверждения заключения Счетного комитета по итогам признания результатов государственного аудита(нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 26 февраля 2018 года № 5-НҚ «О внесении изменений в нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ «Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля»);

- измененная редакция подпункта 11) пункта 8 Правил профессиональной этики государственных аудиторов, в части расширения временного периода распространения нормы на всех этапах аудиторских мероприятий,  в том числе после завершения государственного аудита (совместное нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 9 апреля 2018 года № 10-НҚ и приказ Министра финансов Республики Казахстан от 9 апреля 2018 года № 447 «О внесении изменения в совместное нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 18-НҚ и приказа Министра финансов Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 601 «Об утверждении Правил профессиональной этики государственных аудиторов»);

- Реестр аффилированности дополнен сведениями о месте работы, наименовании должностей близких родственников, свойственников, доверенных лиц работников Счетного комитета, а также сведениями о близких родственниках и свойственниках являющимися участниками, учредителями или акционерами юридических лиц;

-  функции уполномоченного по этике возложены на сотрудника, не являющегося работником  ОГА(приказ от 08.02.2018 года № 27-н/қ «Об уполномоченном по этике»)

По остальным мероприятиям разработаны поправки в Правила проведения внешнего государственного аудита в части вопросов, связанных с закреплением прав и обязанностей членов Счетного комитета, руководителя Отдела государственного аудита и его заместителей, руководителя группы аудита на каждом этапе аудиторских мероприятий, с определением конкретных оснований для изменения Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год, изменения формы предоставления еженедельного отчета, с изложением проекта отчета и кратких выводов по изученным вопросам программы аудита на дату его составления, с указанием перечня исследованных документов и другие, которые направлены на согласование с внешней заинтересованной организацией НПП «Атамекен».

 

Рекомендация:

Счетному комитету обеспечить выполнение мер и рекомендаций по результатам внутреннего анализа коррупционных рисков, проведенного Счетным комитетом. Срок исполнения - 6месяцев.

1.5.6. Наличие дублирующих функций органов государственного аудита, а также отсутствие контроля за ревизионными комиссиями

 

Проведенный анализ Закона РК «О государственном аудите и финансовом контроле» свидетельствует о том, что самостоятельные органы государственного аудита в существующей четырехзвенной системе в значительной степени дублируют друг друга.

Наличие дублирования подтверждается нормами Закона, где закреплен принцип взаимного признания контролирующими органами результатов госаудита (подпункт 8 статьи 6 Закона) и предусмотрена их обязанность по согласованию между собой перечня объектов государственного аудита (пункт 9 статьи 18 Закона).

Так, согласно Закону РК «О государственном аудите и финансовом контроле», государственный аудит подразделяется на аудит финансовой отчетности, аудит эффективности и аудит соответствия (статья 3).

Между тем аудит соответствия в части использования средств республиканского бюджета, а также финансирования исполнения государственных обязательств по проектам ГЧП, в том числе государственных концессионных обязательств осуществляется как Счетным комитетом, так и Комитетом внутреннего государственного аудита МФ (пп. 6 п. 2 статьи 12, пп. 2) статьи 14 Закона).

Аудит финансовой отчетности (оценка достоверности, обоснованности финансовой отчетности, бухгалтерского учета и финансового состояния объекта госаудита) проводится всеми органами госаудита и финконтроля без исключения (п. 3 статьи 12, п. 3 статьи 13, пп. 1) статьи 14 Закона).

Наличие дублирования функций между органами внешнего государственного аудита - Счетным комитетом и ревизионными комиссии областей, городов Астаны и Алматы, снижает эффективность системы внешнего государственного аудита и создает потенциальные коррупционные риски.

Также обращаем внимание, в действующем законодательстве не определено место ревизионных комиссий в системе органов государственного управления, поскольку ревизионные комиссии не относятся к местным исполнительным и представительным органам, а также не подчиняются Счетному комитету.

Кроме того, отсутствует финансовая и организационная независимость ревизионных комиссий от местных органов власти (объектов аудита), так как финансирование их деятельности осуществляется за счет средств местного бюджета, здания, в которых они располагаются, относятся к коммунальной собственности, соответственно для решения данных вопросов ревизионные комиссии вынуждены обращаться в акимат, что порождает коррупционные риски.

Отсутствуют основания для проведения ротаций, кадровых перемещений работников органов внешнего государственного аудита по принципу «центр-регион», «регион-центр», «регион-регион», не позволяющие эффективно использовать их потенциал.

Председатель и члены ревизионных комиссий назначаются маслихатами областей, городов Астаны и Алматы, депутаты которых, за исключением секретарей маслихатов, зачастую являются одновременно и руководителями объектов аудита (школ, больниц и т.д.), что создает риски для возникновения «конфликта интересов».

Счетный комитет оказывает влияние на ревизионные комиссии только путем разработки методологических документов, организации переподготовки и повышения квалификации их работников, а также внесения по согласованию с Администрацией Президента предложений в маслихаты областей, городов Астана и Алматы по назначению председателей ревизионных комиссий, чего явно недостаточно для эффективного функционирования системы внешнего государственного аудита.

 

Рекомендации:

Счетному комитету:

- совместно с заинтересованными государственными органами проработать вопрос о целесообразности централизации органов внешнего государственного аудита с созданием территориальных подразделений на базе действующих ревизионных комиссий областей, городов Астана и Алматы. Срок исполнения - 6 месяцев;

- совместно с Министерством финансов и Агентством по делам государственной службы и противодействию коррупции принять меры по исключению дублирования в деятельности органов государственного аудита и финансового контроля.

 

II. ВЫЯВЛЕНИЕ КОРРУПЦИОННЫХ РИСКОВ В НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТАХ, ЗАТРАГИВАЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СЧЕТНОГО КОМИТЕТА

Результаты проведенного анализа нормативных правовых актов, затрагивающих деятельность Счетного комитета, а также внутренних актов, свидетельствуют о наличии ряда факторов правового характера, не способствующие повышению эффективности и результативности работы в сфере противодействия коррупции.

Ниже в отношении отдельных правовых актов изложены результаты проведенного анализа, а также определены нормы, способствующие формированию коррупционных рисков.

 

2.1.   Коррупционные риски в нормативных правовых актах, касающиеся разрешительных функций

Внешним анализом коррупционных рисков, проведенным на предмет наличия в нормативных правовых актах касающиеся разрешительных функций, выявлены риски при сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора.

Так, в частности анализом выявлены пробелы в правовой регламентации процедуры сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора, осуществляемая в соответствии с требованиями Правил сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора, утвержденных нормативным постановлением Счетного комитета от 15 декабря 2015 года № 22-НҚ (далее - Правила сертификации).

Согласно указанного постановления, сертификация проводится в два этапа: подтверждение знаний и собеседование.

 

2.1.1. Коррупционные риски на этапе подтверждения знаний

Подтверждение знаний для кандидатов, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора проводится в подведомственной организации, которая по согласованию со Счетным комитетом формирует экзаменационную комиссию по подтверждению знаний по каждой дисциплине из нечетного числа (не менее трех человек) специалистов в соответствующей области знаний.

Подведомственная организация организует экзаменационный процесс посредством проведения экзамена по модулям, разработанные на государственном и русском языках с учетом действующего законодательства и международных стандартов государственного аудита, которые подлежат ежегодному обновлению.

Подведомственная организация также обеспечивает участие наблюдателей в процессе проведения экзамена.

При этом, Правилами сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора, не регламентированы критерии отбора к кандидату в наблюдатели, также отсутствует требование по ознакомлению с памяткой для наблюдателя, где указываются его обязанности и права (запреты).

К примеру, 2017 году подведомственной организацией организовано участие лишь одного наблюдателя на постоянной основе Алибековой Б.А. - к.э.н., доцента, заведующая кафедрой «Учет и аудит» ЕНУ им. Л.Н. Гумилева.

Обращаем внимание, что на момент проведения настоящего анализа отмечено отсутствие правового акта в Счетном комитете, который бы нормативно определил вопросы правовой регламентации экзаменационной комиссии. В частности, данным актом должны быть урегулированы вопросы формирования составов комиссий с участием независимых экспертов из числа общественных организаций, порядок голосования, принятия решений, права и обязанности членов и председателя комиссии и т.д.

Принятие подобного акта позволило бы исключить возможные риски субъективности в деятельности комиссии и соответственно  условия для потенциальных коррупционных проявлений.

Данные вопросы не нашли своего решения и на уровне Правил сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора.

Так, указанными Правилами не регламентирован:

- порядок работы экзаменационной комиссии;

- сроки полномочий членов комиссии;

- критерии и требования к членам комиссий при их отборе или назначении;

- процедуры принятия решений членами комиссий;

- нормы, устанавливающие формы принятия итогового решения членами комиссии (путем голосования (закрытого или открытого), путем простого большинства или иной формы);

- нормы, исключающие конфликт интересов со стороны членов комиссии;

- нормы об обязательном представительстве в составе комиссии независимых представителей от общественных организаций и/или экспертов.

Проведенный анализ приказа Директора Предприятия №19-нк от 14.04.2017 года о составе комиссии свидетельствует о включении в нее только работников подведомственной организации, что не обеспечивают как самостоятельность и независимость членов комиссии, так и объективность принимаемых ими решений. Аналогичная ситуация и составом апелляционной комиссии.

Также обращаем внимание, что наличие в пункте 16 Правил положения, что помещение для проведения экзамена оснащается средствами видео фиксации, не обеспечивает условия прозрачности деятельности и принятия решений экзаменационной комиссией, поскольку в Правилах не закреплены меры по обязательной видео/аудио фиксации прохождения экзамена, процедур рассмотрения и принятия решений комиссией, являющихся важным инструментом противодействия коррупционным проявлениям и доказывания незаконных, субъективных решений комиссии при проведении обжалований (апелляций).

В этой связи рекомендуется обратить внимание на пункт 54 Правил, согласно которому «Заседание Национальной комиссии подлежит аудио и (или) видео фиксации».

Также вызывают вопросы:

- неурегулированности положений о критериях, принципах и условиях оценки письменных ответов на ситуационные задачи, которые кандидаты сдают в письменном виде;

- нерегламентированности процедур и сроков выдачи документа по итогам компьютерного тестирования.

Принимая во внимание, что все элементы сдачи экзамена автоматизированы, за исключением процедуры ответов на ситуационные задачи, возникает вопрос об обоснованности весьма продолжительного периода для вынесения решения экзаменационной комиссией.

Так, согласно пункта 37 Правил «экзаменационная комиссия проводит проверку и оценку экзаменационных работ кандидатов в срок не более пятнадцати календарных дней с вынесением одного из следующих решений:

1) экзамен пройден, когда кандидатом достигнут "проходной балл" суммарно по сдаваемой дисциплине (положительный результат);

2) экзамен не сдан, когда кандидатом не достигнут "проходной балл" суммарно по сдаваемой дисциплине (отрицательный результат).

Обращаем внимание, что согласно подпункта 1) пункта 2 Правил экзаменационная работа является результатом (ответом) кандидата. При этом не указывается, это результат по итогам тестирования или по итогам решения ситуационных задач.

Таким образом, согласно Правилам, экзаменационная комиссия принимает решения в срок не более пятнадцати календарных дней на основании результатов и ответов, полученных в ходе компьютерного тестирования и решения ситуационных задач.

Проведенный анализ указанных Правил также свидетельствует об отсутствии положения, закрепляющего сроки выдачи документа по подтверждению знаний по форме, утвержденной организацией по подтверждению знаний.

Так, согласно пункта 37 Правил «Кандидатам, получившим положительный результат, выдается документ по подтверждению знаний по форме, утвержденной организацией по подтверждению знаний по согласованию с:

Счетным комитетом для кандидатов, которые будут осуществлять внешний государственный аудит и финансовый контроль;

уполномоченным органом для кандидатов, которые будут осуществлять внутренний государственный аудит и финансовый контроль.».

При этом процедуры согласования и сроки, в течение которого такие согласования должны быть проведены, не регламентированы.

В связи с выше обозначенным, отмечаем, что необоснованно продолжительные периоды для принятия решения экзаменационной комиссией и отсутствие четких сроков получения документа по подтверждению знаний являются условием для возникновения реальных коррупционных рисков. Рекомендация:

Счетному комитету внести изменения и дополнения в Нормативное постановление Счетного комитета от 15 декабря 2015 года № 22-НҚ «Об утверждении Правил сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора», направленные на исключение или минимизацию указанных в данном подразделе коррупционных рисков и правовых пробелов. Срок исполнения – 6 месяцев.

 

2.1.2. Коррупционные риски на этапе проведения собеседования

Рабочий орган Национальной комиссии организует проверку представленных документов и соответствие кандидата требованиям, установленным пунктом 5 Правил сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора, кандидата квалификационным требованиям, утвержденным для соответствующей категории государственного аудита, с вынесением заключения по каждому кандидату.

При этом, Правилами не утвержден срок, в течение которого рабочий орган должен проверить документы и соответствие кандидата квалификационным требованиям, утвержденным для соответствующей категории государственного аудита и вынести заключение по кандидату, что также порождает коррупционные риски.

К прохождению собеседования в Национальной комиссии допускаются кандидаты, получившие положительное заключение рабочего органа. Собеседования проводятся согласно графику, утверждаемому Национальной комиссией.

Национальная комиссия проводит собеседование на определение уровня профессиональной подготовки и личных качеств кандидата, достаточных для присуждения квалификации государственного аудитора на заявленную категорию, а также на его приверженность Правилам профессиональной этики государственных аудиторов.

При этом, в ходе анализа установлено, что в Положении Национальной комиссии по сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора не урегулированы следующие правоотношения:

- отсутствуют нормы, исключающие конфликт интересов со стороны членов Национальной комиссий;

- отсутствуют нормы, указывающие на количество задаваемых вопросов.

 

Рекомендация:

Счетному комитету внести изменения и дополнения в Нормативное постановление Счетного комитета от 15 декабря 2015 года № 22-НҚ «Об утверждении Правил сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора» и Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 21 декабря 2015 года № 23-НҚ «Об утверждении Положения о Национальной комиссии по сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора», направленные на исключение или минимизацию указанных в данном подразделе коррупционных рисков и правовых пробелов. Срок исполнения – 6 месяцев.

 

2.1.3. Отсутствие ограничений и запретов для кандидатов, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора

Важным профилактическим инструментов в сфере противодействия коррупции является установление запретов и ограничений для государственных служащих, в том числе государственных аудиторов.

Принимая во внимание важность задач, стоящих перед государственными аудиторами, возникает необходимость не допустить к процедурам сертификации на присвоение квалификации государственного аудитора кандидатов случаях, когда:

- в отношении потенциального кандидата имеется вступившее в законную силу решение (приговор) суда о привлечении к уголовной ответственности, в том числе по коррупционным составам;

- в отношении потенциального кандидата имеется вступившее в законную силу решение (приговор) суда о запрещении деятельности или отдельных видов деятельности в сфере аудита.

Обращаем внимание, что указанные ограничения и запреты не установлены на уровне Закона РК «О государственном аудите и контроле» в отношении кандидатов на присвоение квалификации государственного аудитора.

Также в Законе РК «О государственном аудите и контроле» и иных правовых актах не предусмотрено предоставление кандидатами на присвоение квалификации государственного аудитора сведений о наличии вступившего в законную силу решения (приговора) суда о запрещении деятельности или отдельных видов деятельности в сфере аудита, об отсутствии непогашенной или неснятой судимости.

Указание на необходимость проверки данных сведений в соответствующих информационных системах также отсутствуют.

Кроме того, отсутствие в данном случае ограничений и запретов, идет в разрез с принципом приоритетного применения мер предупреждения коррупции, установленного пп.6) ст.4 Закона «О противодействии коррупции», создавая условия для совершения коррупционных правонарушений, в том числе рецидива преступлений, что является коррупционным риском.

Рекомендация:

Счетному комитету проработать вопрос о целесообразности введения ограничений и запретов для кандидатов на присвоение квалификации государственного аудитора. Срок исполнения – 6 месяцев.

 

2.2.   Коррупционные риски в нормативных правовых актах, касающиеся контрольных функций

2.2.1. Риски при отборе объектов государственного аудита

Счетный комитет в пределах своих полномочий ежегодно утверждает перечень объектов государственного аудита на соответствующий год.

При формировании перечня объектов государственного аудита на соответствующий год, проведении внешнего государственного аудита, анализа и оценки объектов государственного аудита используется система управления рисками.

Регламентируется данная система «Типовой системой управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита», которая утверждена нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 13-НҚ.

Так, согласно, постановления процесс управления рисками включает в себя следующие этапы:

1) предварительный этап (сбор информации для проведения оценки рисков из финансовой, бюджетной, бухгалтерской отчетности, полученной от объектов государственного аудита и других источников; систематизация и формирование базы данных по объектам государственного аудита);

2) Основной этап (идентификация рисков и критериев их отбора; оценка рисков на основе качественных и количественных методов; формирование реестра и сводного реестра рисков с ранжированием объектов и предметов контроля по степеням рисков);

3) Заключительный этап.

В предварительном этапе риски и их критерии основываются на отчетных данных объектов государственного аудита и других официальных источниках информации.

Справочно. Риск – вероятность несоблюдения бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан, неблагоприятного воздействия события или действия на объект и предмет государственного аудита, которая приводит к финансовым нарушениям, хищениям (растрате) бюджетных средств и нанесению экономического ущерба государству, а также недостижению или неисполнению в полном объеме целевых индикаторов и показателей, предусмотренных в программных документах и стратегических планах государственных органов.

При этом, постановлением не определено, что подразумевается под словом «другие официальные источники» на основе которых выявляются риски и их критерии.

Со слов сотрудников Счетного комитета они используют источники, указанные в Приложение 9 Правил ГАФК, где имеется примерный перечень вопросов, изучаемых в ходе предварительного изучения деятельности объекта государственного аудит.

Рекомендация:

Счетному комитету внести изменения и дополнения в Нормативное постановление Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 13-НҚ «Типовая системы управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита». Срок исполнения - 6 месяцев.

 

2.2.2. Коррупционные риски при формировании и внесении изменений в перечень объектов государственного аудита

Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденные нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ регламентированы процедуры формирования Перечня, включая его согласование с уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту и ревизионными комиссиями, рассмотрении на заседании Счетного комитета и согласовании с членами Счетного комитета, структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита и утверждении Председателем Счетного комитета.

Однако, несмотря на детальную регламентацию методики и процесса отбора объектов аудита, призванную обеспечить объективную оценку необходимости проведения аудита, основанную на математическом расчете рисков, Правилами предусмотрена возможность изменения Перечня вне системы управления рисками.

Справочно. В 2017 год было запланировано 37 аудиторских мероприятий включающий в себя 410 государственных объектов, из которых исключено 31 объект, добавлено 135 (основными причинами исключения являются возбуждения уголовных дел на объектах, процедура ликвидации в связи с банкротом, изменение масштаба аудиторского мероприятия по итогам предварительного изучения).

В частности, пунктом 38 Правил предусмотрена возможность внесения изменений в Перечень по инициативе Председателя Счетного комитета на основании служебной записки члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, с приложением актуализированной заявки и документов, подтверждающих обоснованность внесения изменений.

При этом, пунктом 54 Правил основанием для внесения изменений указывается установление нецелесообразности осуществления аудиторского мероприятия на объектах государственного аудита (отсутствие существенных рисков, по итогам аудиторской выборки).

Необходимо отметить, что исключению аудиторского мероприятия из Перечня предшествует предварительное изучение объекта государственного аудита группой государственного аудита, с последующим внесением членом Счетного комитета служебной записки на имя Председателя Счетного комитета. При этом, другие подразделения Счетного комитета участие в данном процессе не принимают.

Аналогично, согласно пункту 97 Правил, допускается внесение изменений на основании письменного ходатайства члена Счетного комитета на имя Председателя Счетного комитета в Перечень в ходе проведения аудиторских мероприятий.

Обращаем внимание, что в нормативном акте не конкретизирован перечень оснований для изменения плана аудита и Перечня, что создает коррупционные риски.

 

Рекомендации:

Счетному комитету в целях исключения или минимизации коррупционных рисков при формировании Перечня объектов государственного аудита проработать вопрос внесения изменений и дополнений в Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ «Об утверждении Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля», направленные на закрепление четких и обоснованных оснований для изменения Перечня, учитывающих систему управления рисками. Срок исполнения - 5 месяцев.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Внешний анализ коррупционных рисков в Счетном комитете показал, что несмотря на принимаемые меры по снижению причин и условий, благоприятствующих коррупции, как в нормативных правовых актах, так и в организационно-управленческой деятельности остаются коррупционные риски, которые необходимо нивелировать в целях достижения более позитивных результатов профилактических мероприятий по противодействию коррупции.

В частности, требуют совершенствования нормативные правовые акты, регламентирующие процесс планирования и проведения внешнего аудита, реализации контрольных полномочий.

***

В целях устранения и минимизации выявленных коррупционных рисков в срок не позднее 10 рабочих дней со дня подписания справки, Счетному комитету рекомендуется разработать и утвердить План мероприятий по исполнению внесенных рекомендаций.

Рабочей группе в течение 6 месяцев по результатам внешнего анализа осуществлять мониторинг и оценку исполнения рекомендаций.

Справку об исполнении рекомендаций представить в Агентство РК   по делам государственной службы и противодействию коррупции в октябре 2018 года.

 


[1] Приложение 1, 3 к Правилам информационного наполнения интернет-ресурсов государственных органов, Приложение 2 к приказу исполняющего обязанности Министра по инвестициям и развитию   РК от 28 января 2016 года № 116, Приложение к Требованиям к содержанию интернет-ресурсов государственных органов и др.

[2] пункт 44 Стандарта «Подотчетность», пункты 60 и 61 Стандарта «Прозрачность», пункт 64 и 65 Стандарта «Гласность».

 

Мобильді нұсқа RSS Сайт картасы